Що таке альтернативні чисті операційні втрати (ATNOL)?
Чистий операційний збиток від альтернативного податку (ATNOL) - це перевищення дозволених відрахувань над доходом, визнаним для цілей альтернативного мінімального податку (AMT). Він обчислюється так само, як чисті операційні втрати (NOL), але з додатковими правилами, що стосуються відрахувань, виключень та переваг, пов'язаних з AMT.
Ключові вивезення
- Альтернативний податковий чистий операційний збиток (ATNOL) - це компенсація для обчислення чистого операційного збитку, коли вони підлягають альтернативному мінімуму податку (AMT). AMT забезпечує певні платники податків сплачувати мінімальну "справедливу частку", виключаючи або обмежуючи певні відрахування та кредити для фізичних осіб, які відповідають вимогам Таким чином, компанія.ATNOL враховуватиме обмежені податкові відрахування, дозволені під час обчислення чистого операційного збитку, завдяки чому чистий збиток буде меншим для цілей оподаткування.
Розуміння альтернативних податкових чистих операційних втрат
Чистий операційний збиток (NOL) - це збиток, отриманий у період, коли допустимі податкові відрахування компанії перевищують її оподатковуваний дохід. Якщо протягом періоду здійснено більше витрат, ніж дохід, чистий операційний збиток компанії, як правило, може бути використаний для стягнення минулих податкових платежів. Фактично, NOL може використовуватися для компенсації позитивного оподатковуваного доходу, зменшуючи сплату податків.
Коли корпорації досягнуть певного розміру, вони можуть стати об’єктом альтернативного мінімального податку. Бізнес, який обкладається альтернативним мінімальним податком (AMT), матиме обмежену кількість відрахувань, які він може взяти. Наприклад, забороняється стягувати державні та місцеві податки зі своїх доходів, а всі різні деталізовані відрахування забороняються. Однак якщо бізнес має чистий операційний збиток, він може перенести свій NOL до 80% оподатковуваного доходу AMT. Тобто вона може відрахувати до 80% збитків проти своїх доходів за правилами AMT.
У той час як NOL - це перевищення відрахувань платника податку над його валовим доходом, альтернативна податкова чиста операційна втрата (ATNOL) - це перевищення відрахувань платника податку, дозволене при визначенні доходу AMT, над доходом, що включається в розрахунок альтернативного мінімального оподатковуваного податку платника податку дохід, обчислений із змінами в розділі 172 (d) Кодексу. Розділ 56 Кодексу про внутрішні доходи (Заголовок 26) дозволяє платникам податків заміщати чисті операційні збитки ATNOL при обчисленні альтернативного мінімального податку. Платник податків, що обчислює альтернативну мінімальну суму податку, повинен взяти альтернативний чистий відрахування від операційного збитку. Сума ATNOL, яку можна вирахувати при обчисленні доходу AMT, не може перевищувати 80% зобов'язання.
Умови та обмеження ATNOL
Якщо відрахування ATNOL перевищує цей ліміт, його можна перенести вперед, але межа ATNOL все ще застосовуватиметься до року перенесення. Однак, на відміну від стандартного відрахування NOL, альтернативне вирахування з чистого операційного збитку не дозволяє суб'єкту господарювання брати участь у багатьох загальних витратах, таких як інвестиційні збори, державні та місцеві податки, сплачені компанією, та прискорена амортизація обладнання та іншого майна бізнесу.
Лише роки, коли корпорація підпорядковується правилам AMT, застосовуються також правила ATNOL. Повідомляючи про ATNOL, платники податків подають форму 1045 та форму 6251.
