Компенсація працівників - це основні витрати для більшості корпорацій; тому багатьом фірмам легше сплачувати хоча б частину його у вигляді запасів. Цей вид компенсації має дві переваги: він зменшує обсяг грошових коштів, які повинні видавати роботодавці, а також слугує стимулом для продуктивності працівників.
Існує багато видів компенсації запасів, і кожен має свій набір правил і правил. Керівники, які отримують опціони акцій, стикаються зі спеціальним набором правил, що обмежують обставини, за яких вони можуть здійснювати та продавати їх. У цій статті буде вивчено природу обмежених запасів та запасів із обмеженим запасом (РСУ) та спосіб їх оподаткування.
Що таке обмежений запас?
Обмежений запас - це, за визначенням, запас, наданий виконавчій службі, який не підлягає переказуванню та підлягає конфіскації за певних умов, таких як припинення роботи або невиконання корпоративних чи особистих показників ефективності. Обмежений запас також зазвичай стає доступним для одержувача за градійованим графіком передачі прав, який триває кілька років.
Хоча є деякі винятки, більшість обмежених акцій надається керівникам, які, як вважається, мають "інсайдерські" знання про корпорацію, таким чином, це підпадає під дію правил інсайдерської торгівлі згідно з Правилом 144. SEC, що може дотримуватися цих правил. у конфіскації. Акціонерні товариства з обмеженим правом мають право голосу, як і будь-який інший тип акціонерів. Обмежені дотації на акції стали більш популярними з середини 2000-х років, коли від компаній вимагали витрачати грантові опціони.
Як враховуються обмежені запаси та RSU
Що таке обмежені запаси?
RSU концептуально нагадують обмежені акції, але відрізняються в деяких ключових аспектах. RSU представляють незахищену обіцянку роботодавця надати встановлену кількість акцій працівникові після завершення розкладу набору. Деякі типи планів дозволяють здійснити виплату готівкою замість акцій, проте більшість планів передбачає випуск фактичних акцій акцій - хоча не доти, доки не будуть дотримані основні умови.
Тому акції акцій не можуть бути доставлені доти, доки не будуть виконані вимоги щодо викупу та конфіскації та не буде дозволено звільнення. Деякі плани RSU дозволяють працівникові в певні рамки вирішувати, коли саме він або вона хотітиме отримати акції, що може допомогти в податковому плануванні. Однак, на відміну від стандартних акціонерів з обмеженим доступом, учасники RSU не мають права голосу на акції протягом періоду вибору, тому що акції фактично не випущені. Правила кожного плану визначають, чи отримують держателі RSU еквіваленти дивідендів.
Як обкладається обмежений запас?
Обмежені акції та RSUs оподатковуються по-різному, ніж інші види акцій, такі як законодавчі або не встановлені законом плани придбання акцій (ESPP). Ці плани, як правило, мають наслідки оподаткування на дату здійснення або продажу, тоді як обмежені запаси зазвичай стають оподатковуваними після завершення розкладу набору. Для планових запасів з обмеженою вартістю вся сума наданих запасів повинна бути зарахована як звичайний дохід у рік прийняття.
Сума, яка повинна бути задекларована, визначається шляхом віднімання первісної ціни придбання або здійснення акцій (яка може бути нульовою) від справедливої ринкової вартості акцій станом на дату повної придбання акцій. Різниця повинна бути зареєстрована акціонером як звичайний дохід. Однак, якщо акціонер не продає акції під час випуску та продає їх у більш пізній час, будь-яка різниця між ціною продажу та справедливою ринковою вартістю на дату випуску повідомляється як прибуток або збиток від капіталу.
Розділ 83 (b) Вибори
Акціонерам акцій з обмеженим доступом дозволяється звітувати про справедливу ринкову вартість своїх акцій як звичайний дохід на дату їх надання, а не тоді, коли вони отримують право, якщо вони цього хочуть. Лікування капітальних прибутків все ще застосовується, але воно починається з моменту надання. Ці вибори можуть значно зменшити суму податків, які сплачуються за планом, оскільки ціна акцій на момент випуску акцій часто набагато нижча, ніж під час вибору. Стратегія може бути особливо корисною, коли існують більш тривалі проміжки часу між видачею акцій і коли вони продаються (п'ять років і більше).
Приклад - звітність з обмеженими запасами
Джон і Френк - обидва ключові керівники великої корпорації. Кожен з них отримує обмежені дотації в розмірі 10 000 акцій за нуль доларів. Акція компанії торгується на рівні 20 доларів за акцію на дату гранту. Джон вирішує оголосити про запас на випадок, коли Френк вибирає для лікування розділ 83 (b). Тому Джон не декларує нічого в рік гранту, тоді як Френк повинен звітувати про 200 000 доларів як звичайний дохід.
Через п'ять років, на дату придбання акцій, акції торгуються на рівні 90 доларів за акцію. Джон повинен буде повідомити про колосальні $ 900 000 свого балансового балансу як звичайний дохід у рік виходу, тоді як Френк нічого не повідомляє, якщо він не продасть свої акції, які були б придатні для лікування капітальних прибутків. Тому Френк виплачує нижчу ставку за більшість своїх надходжень від акцій, тоді як Джон повинен платити найвищу можливу ставку за всю суму виграшу, реалізованого протягом періоду виплат.
На жаль, існує великий ризик конфіскації, пов'язаний із виборами розділу 83 (b), що перевищує стандартні ризики конфіскації, притаманні всім обмеженим планам акцій. Якщо Френк повинен покинути компанію до того, як план буде затверджений, він відмовиться від усіх прав на весь балансовий баланс, хоча він оголосив 200 000 доларів акцій, наданих йому як дохід. Він не зможе повернути податки, які він сплатив у результаті обрання. Деякі плани також вимагають, щоб працівник сплатив принаймні частину запасів на дату надання грантів, і ця сума може бути зафіксована як втрата капіталу за цих обставин.
Оподаткування РСУ
Оподаткування ОРУ дещо простіше, ніж для стандартних планів акцій з обмеженим доступом. Оскільки фактичний запас не видається при видачі грантів, не допускаються обрання розділу 83 (b). Це означає, що в житті плану є лише одна дата, на яку можна оголосити вартість запасу. Сума, про яку повідомляється, буде дорівнювати справедливій ринковій вартості акцій на дату випуску, яка також є датою поставки в цьому випадку. Отже, вартість акцій відображається як звичайний дохід у році, коли акція отримується.
Суть
Існує безліч різних видів обмежених запасів, і правила оподаткування та конфіскації, пов'язані з ними, можуть бути дуже складними. Ця стаття охоплює лише основні моменти, і їх не слід розглядати як податкову консультацію. Для цього зверніться до свого бухгалтера чи фінансового радника.
