Що таке трансфертна ціна?
Трансферна ціна - це ціна, за якою пов'язані сторони укладають один одного, наприклад, під час торгівлі товарами або робочою силою між відділами. Трансфертні ціни використовуються, коли окремі юридичні особи великої багатофірмової фірми розглядаються та оцінюються як окремо керовані підприємства. Загальнодержавні корпорації звичайно консолідуються на основі фінансової звітності; однак вони можуть звітувати кожне підприємство окремо для цілей оподаткування.
Трансферна ціна також може бути відома як вартість переказу.
Ключові вивезення
- Трансфертні ціни, що відрізняються від ринкової вартості, будуть вигідними для одного суб'єкта господарювання, знижуючи прибутки іншого суб'єкта господарства. Мультинаціональні компанії можуть маніпулювати трансфертними цінами з метою переведення прибутку на регіони з низьким рівнем оподаткування. що вимагає, щоб ціноутворення базувалося на аналогічних операціях, що здійснюються між незв’язаними сторонами.
Ціна переказу
Як працюють трансфертні ціни
Трансферна ціна виникає для цілей бухгалтерського обліку, коли пов'язані сторони, такі як підрозділи в межах компанії або компанії та її дочірнього підприємства, звітують про власні прибутки. Коли ці пов'язані сторони зобов’язані укладати один з одним, для визначення витрат використовується ціна переказу. Трансфертні ціни зазвичай не сильно відрізняються від ринкової. Якщо ціна різниться, то одна з організацій знаходиться у невигідному стані, і в кінцевому підсумку почне купувати з ринку, щоб отримати кращу ціну.
Наприклад, припустимо, що суб'єкт А та суб'єкт В є двома унікальними сегментами компанії ABC. Суб'єкт A будує та продає колеса, а підприємство B збирає та продає велосипеди. Суб'єкт А також може продати колеса суб'єкту В за допомогою внутрішньофірмової угоди. Якщо суб'єкт А пропонує суб'єкту B ставку, нижчу за ринкову вартість, суб'єкт В матиме нижчу вартість проданих товарів (COGS) та більший прибуток, ніж це було б інакше. Однак це також зашкодить доходу від продажу суб'єкта господарювання.
Якщо, з іншого боку, суб'єкт А пропонує суб'єкту В ставку, вищу, ніж ринкова вартість, то суб'єкт А матиме більший дохід від продажу, ніж він отримав, якби продав зовнішньому клієнту. Суб'єкт В мав би більш високий показник COGS та менший прибуток. В будь-якій ситуації одне підприємство отримує вигоду, а інше потерпає від трансфертної ціни, яка залежить від ринкової вартості.
Положення про трансфертне ціноутворення забезпечують справедливість та точність трансфертного ціноутворення серед пов'язаних суб'єктів. Законодавчі норми застосовують правило про проведення транзакцій, яке передбачає, що компанії повинні встановлювати ціноутворення на основі аналогічних операцій, що здійснюються між непов'язаними сторонами. За цим ретельним моніторингом здійснюється фінансова звітність компанії.
Трансфертне ціноутворення вимагає суворої документації, яка міститься у виносках до фінансових звітів для перевірки аудиторами, регуляторами та інвесторами. Ця документація ретельно вивчається. Якщо це невірно задокументоване, це може обтяжувати компанію додатковими податками або перерахунком. Ці ціни ретельно перевіряються на точність, щоб гарантувати, що прибуток реєструється належним чином у межах методів ціноутворення, а відповідні податки сплачуються відповідно.
Особливе врахування
Міжнародні податкові та трансфертні ціни
Трансфертні ціни використовуються, коли підрозділи продають товари в рамках внутрішньофірмових операцій підрозділам в інших міжнародних юрисдикціях. Значна частина міжнародної торгівлі фактично здійснюється в межах компаній, на відміну від неспоріднених компаній. Міжнародні трансферти, здійснені на міжнародному рівні, мають податкові переваги, що змусило регулюючі органи нахмуритися, використовуючи трансфертні ціни для ухилення від сплати податків.
Коли трапляється трансфертне ціноутворення, компанії можуть маніпулювати прибутками від товарів і послуг, щоб забронювати вищі прибутки в іншій країні, яка може мати нижчу ставку податку. У деяких випадках передача товарів і послуг з однієї країни в іншу в рамках внутрішньофірмової операції також може дозволити компанії уникати тарифів на товари та послуги, що обмінюються на міжнародному рівні. Міжнародні податкові закони регулюються Організацією економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР), і аудиторські фірми в межах кожного міжнародного місця розташування відповідно ревізують фінансову звітність.
Приклад трансфертного ціноутворення
Щоб краще зрозуміти вплив трансфертного ціноутворення на оподаткування, візьмемо приклад вище з суб'єктом господарювання А та суб'єктом господарювання B. Припустимо, що суб'єкт господарювання А перебуває у країні з високим податком, а суб'єкт В - у країні з низьким рівнем оподаткування. Було б корисно для організації в цілому, щоб більший прибуток Компанії ABC з'явився у підрозділі організації B, де компанія сплачуватиме нижчі податки.
У цьому випадку Компанія ABC може спробувати запропонувати юридичній особі А запропонувати ціну передачі, нижчу за ринкову, для суб'єкта В, продаючи їм колеса, необхідні для створення велосипедів. Як було пояснено вище, суб'єкт господарювання B тоді матиме нижчу вартість проданих товарів (COGS) та більший прибуток, а суб'єкт А зменшив би виручку від продажу та зменшив загальний прибуток.
Компанії намагаються перенести основну частину такої економічної діяльності на дешеві напрямки, щоб заощадити на податках. Така практика продовжує залишатися головним розбратом між різними транснаціональними компаніями та податковими органами, такими як Служба внутрішніх доходів (IRS). Різні податкові органи мають на меті збільшити сплату податків у своєму регіоні, тоді як компанія має на меті зменшити загальні податки.
