Що таке запас розділу 1244?
У розділі 1244 акції йдеться про податкову обробку акцій з обмеженими можливостями з боку IRS. Розділ 1244 Податкового кодексу дозволяє збитки від продажу акцій малих вітчизняних корпорацій відраховуватися як звичайні збитки, а не як збитки від капіталу до максимум 50 000 доларів США за індивідуальні податкові декларації або 100 000 доларів США за спільні декларації.
Ключові вивезення
- Розділ 1244 акцій посилається на податковий режим кваліфікованих акцій з обмеженою відповідальністю. Розділ 1244 акцій дозволяє компаніям повідомляти про певні втрати капіталу як звичайні збитки для цілей оподаткування. Це дозволяє новим або меншим компаніям скористатися нижчими ефективними ставками оподаткування та збільшеними відрахуваннями.
Основи розділу 1244 запасу
Стартапи та малий бізнес - ризиковані починання. Розділ 1244 надає важливу вигоду, дозволяючи певні втрати капіталу трактувати як звичайні збитки. Звичайні збитки повністю віднімаються в рік збитку, а не підлягають річному обмеженню.
Більше того, звичайні збитки не компенсуються за рахунок приросту капіталу. Це означає, що фірми все ще можуть насолоджуватися нижчою ставкою податку, пов’язаною з прибутком капіталу, яка в іншому випадку може бути зачислена за рахунок втрати капіталу. У той же час звичайний оподатковуваний дохід може бути відбитий звичайними збитками, що зменшує оподатковуваний дохід.
Будь-які збитки, що кваліфікуються як звичайні збитки відповідно до розділу 1244, також класифікуються як торгові або комерційні збитки при обчисленні чистих операційних збитків фізичної особи (NOL). Тому втрати розділу 1244 допускаються для цілей NOL, не обмежуючись непідприємницькою діяльністю. дохід.
Кваліфікація за розділом 1244 запас
Для участі в лікуванні розділу 1244 корпорація, акція та акціонери повинні відповідати певним вимогам:
- Акції повинні бути випущені американськими корпораціями і можуть бути як звичайними, так і привілейованими акціями. Однак якщо відповідні акції були випущені до 19 липня 1994 року, кваліфікуються лише звичайні акції. Сукупний капітал корпорації не повинен перевищувати 1 мільйон доларів США при випуску акцій і корпорація не може отримати більше 50% свого доходу від пасивних інвестицій. Акціонер повинен придбати акції та не отримати їх як компенсацію. Лише окремі акціонери, які купують акції безпосередньо у компанії, мають право на спеціальний податковий режим. Більша частина доходів корпорації повинна надходити безпосередньо від операцій. Іншими словами, більшість доходів не можна віднести до відсотків, дивідендів та роялті. Щоб застосувати цей виняток (тобто його слід вести як діючу компанію.) Акції повинні зберігатися постійно з моменту випуску акцій і не обмінюватися на ринку або шляхом приватних операцій.
Виключення розділу 1244
Розділ 1244 не застосовується до будь-яких внесків, внесених після випуску початкових акцій. Однак пізніші внески можуть бути визнані, якщо інвестор отримає акції, які були дозволені, але не випущені. Акція розділу 1244 повинна випускатися відповідно до письмової корпоративної резолюції. Збитки можуть бути заявлені окремими акціонерами як збиток від акцій розділу 1244 у формі 4797 "Продаж майна бізнесу", і він повинен бути поданий у декларації з податку на прибуток акціонера.
