Що таке актуарний прибуток чи втрата?
Актуарний прибуток або збиток означає збільшення або зменшення прогнозів, що використовуються для визначення зобов'язань корпоративного пенсійного плану з визначеними виплатами. На актуарні припущення пенсійного плану безпосередньо впливає ставка дисконтування, яка використовується для обчислення теперішньої вартості виплат виплат та очікуваної норми рентабельності активів плану. Рада стандартів фінансового обліку (ФАСБ) SFAS № 158 вимагає, щоб стан фінансування пенсійних фондів відображався на балансі спонсора плану. Це означає, що періодично оновлюються пенсійні зобов’язання, результати діяльності фонду та фінансовий стан плану. Залежно від ставки участі в плані, ринкової діяльності та інших факторів пенсійний план може зазнати актуарного прибутку або збитку в своїх зобов'язаннях із прогнозованих виплат.
Хоча ці правила бухгалтерського обліку вимагають маркування пенсійних активів та пасивів на ринку в балансі суб'єкта господарювання, вони дозволяють актуарні прибутки та збитки або зміни в актуарних припущеннях амортизуватися за рахунок сукупного доходу в капіталі акціонерів, а не прямувати безпосередньо через дохід заява.
Ключові вивезення
- Актуарні прибутки та збитки створюються тоді, коли припущення, що лежать в основі зміни прогнозованого зобов'язання компанії, виплачуються. Правила бухгалтерського обліку вимагають від компаній розкриття як пенсійних зобов'язань (зобов'язань), так і активів, призначених для їх покриття. Це показує інвесторам загальний стан здоров'я пенсійного фонду. Усі пенсійні плани з визначеними виплатами будуть бачити періодичні актуарні прибутки чи збитки як ключові демографічні припущення або ключові економічні припущення, що складають модель.
Розуміння актуарного прибутку чи втрати
Актуарні прибутки та збитки найкраще розуміються в контексті загального пенсійного обліку. За винятком випадків, де зазначено конкретно, це визначення стосується пенсійного обліку за загальноприйнятими принципами бухгалтерського обліку в США (GAAP). Незважаючи на те, що загальнодоступні стандартів фінансової звітності США та Міжнародні стандарти фінансової звітності (МСФЗ) встановлюють подібні принципи, що вимірюють зобов’язання щодо пенсійних виплат, існують ключові відмінності в тому, як обидва стандарти звітують про пенсійну вартість у звіті про прибутки та збитки, особливо щодо поводження з актуарними прибутками та збитками.
Статус фінансування являє собою чистий актив або зобов’язання, пов’язані з планами з визначеними виплатами компанії, і дорівнює різниці між вартістю активів плану та зобов'язанням з прогнозованою вигодою для плану. Оцінка активів плану, що є інвестиціями, відведеними для фінансування виплат від плану, вимагає судження, але не передбачає використання актуарних кошторисів. Однак для вимірювання PBO потрібно використовувати актуарні оцінки, і саме ці актуарні оцінки породжують актуарні прибутки та збитки.
Є два основні типи припущень: економічні припущення, що моделюють вплив ринкових сил на план, і демографічні припущення, що моделюють, як очікується, що поведінка учасників вплине на виплачені виплати. Основні економічні припущення включають процентну ставку, використану для дисконтування майбутніх відтоків грошових коштів, очікувану норму прибутковості активів плану та очікуване підвищення заробітної плати. Основні демографічні припущення включають тривалість життя, передбачувані періоди служби та очікуваний пенсійний вік.
Актуарні прибутки та втрати створюють мінливість результатів
З періодом на період зміна актуарного припущення, особливо ставки дисконтування, може спричинити значне збільшення або зменшення PBO. Якщо вони відображаються у звіті про прибутки та збитки, ці корективи потенційно спотворюють порівнянність фінансових результатів. Отже, відповідно до GAAP США, ці коригування відображаються за допомогою іншого сукупного доходу в капіталі акціонерів і з часом амортизуються у звіті про прибутки та збитки. Відповідно до МСФЗ, ці коригування відображаються за допомогою іншого сукупного доходу, але не амортизуються у звіті про прибутки та збитки.
Розкриття виносок, що містять корисну інформацію про актуарні припущення
Правила бухгалтерського обліку вимагають детального розкриття інформації, пов’язаної з пенсійними активами та пасивами, включаючи періодичну діяльність на рахунках та ключові припущення, використовувані для вимірювання статусу фінансування. Ці розкриття дозволяють користувачам фінансової звітності розуміти, як пенсійні плани компанії впливають на фінансовий стан та результати діяльності щодо попередніх періодів та інших компаній.
