Що таке правила віднесення?
Правила атрибуції посилаються на низку настанов Служб внутрішніх доходів (IRS) для запобігання створенню структур власності на бізнес, розроблених з урахуванням певного податкового законодавства. Вказівки вимагають присвоєння права власності від однієї особи чи юридичної особи іншим людям чи організаціям у певних сценаріях.
Розуміння правил атрибуції
Правила віднесення належать до трьох основних розділів Кодексу внутрішніх доходів. Кодекс внутрішніх доходів Розділ 267 (с) визначає осіб, яким заборонено здійснювати певні операції, пов’язані з активами плану.
Розділ 1563 внутрішнього доходу кодексу стосується пов’язаних компаній, що входять до контрольованої групи. Контрольована група - це будь-які дві або більше корпорацій, пов'язаних за допомогою власності акцій, що включає материнську дочірню групу, групу брат-сестра або комбіновану групу
Кодекс внутрішніх доходів у розділі 318 зосереджується на високооплачуваних працівниках, ключових працівниках та дискваліфікованих особах у планах власності на акції працівників. Цей розділ також визначає пов'язані компанії, які входять до асоційованої групи послуг.
У розділі визначено, що фізична особа володіє тим, чим володіє їх дружина, діти, онуки чи батьки. Наприклад, якщо дружина володіє 100 відсотками бізнесу, її чоловік вважається також власником 100 відсотків цього бізнесу. До усиновлених дітей ставляться так само, як до дітей, пов’язаних з кров’ю. Немає атрибуції між подружжям, якщо вони законно розлучені. Деякі члени сім'ї не підпадають під дію правил віднесення сім'ї. Наприклад, немає розподілу права власності між братами та сестрами, двоюрідними братами, тещею та тещею.
Інші Помітні положення правил віднесення
У розділі 1563 атрибуція відрізняється для контрольованих груп. Атрибуція застосовується до батьків та дітей, якщо дітям до 21 року. Для дорослих дітей та онуків атрибуція стосується лише осіб, які мають більше 50 відсотків бізнесу. Наприклад, якщо батькові належить 51 відсоток бізнесу, а його син - 4 відсотки, правила вважають, що батько також володіє 4 відсотками сина, але не навпаки.
Подвійне приписування неможливо, тобто атрибуція не переходить між законами.
Існує виняток подружжя щодо невключення для контрольованих груп. Наприклад, теоретично, подружжя, які мають 100-відсоткове право власності на дві окремі та не пов'язані між собою компанії, здавалося б, утворюють контрольовану групу, і, таким чином, доведеться враховувати працівників інших при формуванні пенсійних планів. Однак атрибуції немає, якщо жоден з подружжя не є власником, директором, довіреним працівником, працівником або керівником бізнесу іншого.
Однак неповнолітні можуть знову ввести контрольовану групу. Неповнолітня дитина подружжя, яка є власником цих підприємств, матиме стовідсоткове право власності на обидва. Як тільки дитині виповниться 21 рік, контрольована група буде розбита. Зокрема, батькам неповнолітньої дитини не потрібно одружуватися за атрибуцією.
