Що таке двостороння податкова угода?
Двостороння податкова угода, яка також називається податковою угодою, - це домовленість між двома юрисдикціями, яка пом'якшує проблему подвійного оподаткування, яка може виникнути, коли податкове законодавство вважає фізичну особу чи компанію резидентом більш ніж однієї юрисдикції. Двостороння податкова угода може покращити відносини між двома країнами, заохотити іноземні інвестиції та торгівлю та зменшити ухилення від сплати податків.
Розуміння двосторонньої податкової угоди
Двосторонні податкові угоди часто базуються на конвенціях та настановах, встановлених Організацією економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР), міжурядовим відомством, що представляє 35 країн. Угоди можуть стосуватися багатьох питань, таких як оподаткування різних категорій доходів (прибуток від бізнесу, роялті, приріст капіталу, дохід від зайнятості тощо), методи усунення подвійного оподаткування (метод звільнення, метод кредитування тощо) та такі положення як взаємний обмін інформацією та допомога в зборі податків. Як такі, вони складні і зазвичай вимагають експертної навігації від податкових фахівців, навіть у випадку основних зобов’язань з податку на прибуток. Більшість договорів з податку на прибуток містять "заощаджувальну норму", яка не дозволяє громадянам або резидентам однієї країни використовувати податковий договір, щоб уникнути сплати податку на прибуток у будь-якій країні.
Двосторонні податкові угоди та проживання
Основним фактором є встановлення місця проживання для податкових цілей. Для осіб місце проживання зазвичай визначається як місце первинного проживання. Хоча можна бути резидентом більше ніж однієї країни, але для цілей оподаткування лише однією країною можна вважати місце проживання. Багато країн засновують місце проживання на кількості днів, проведених у країні, вимагаючи ретельного обліку фізичного перебування. Наприклад, більшість європейських країн вважають, що кожен, хто проводить більше 183 днів на рік у країні, має місце проживання та таким чином несе відповідальність за податок на прибуток.
Сполучені Штати відрізняються
Унікальна серед розвинених країн, Сполучені Штати вимагають від усіх громадян та власників зеленої картки сплачувати федеральний податок на прибуток США незалежно від місця проживання. Щоб запобігти обтяжливому подвійному оподаткуванню, США надають виключення прибутку за кордоном (FEIE), який у 2018 році дозволив американцям, які проживають за кордоном, відрахувати перші 104 100 доларів США доходу, але не пасивного доходу, зі своєї податкової декларації. Заробіток може надходити з американського або іноземного джерела. Однак якщо дохід від американської компанії, IRS очікує, що платник податків та роботодавець сплачуватимуть податки на заробітну плату, наразі близько 15 відсотків від 100 000 доларів заробітку. Доходи від іноземного джерела, як правило, звільняються від сплати податку на оплату праці. Закордонні податки, сплачені за отриманий дохід за винятком суми виключення, часто можна віднести як зовнішній податковий кредит.
