Капітальні активи - це значні майно, такі як будинки, автомобілі, інвестиційна нерухомість, акції, облігації і навіть колекціонування чи мистецтво. Для підприємств капітальний актив - це актив, термін корисного використання якого перевищує рік, який не призначений для продажу у звичайний хід діяльності бізнесу. Це також робить його собівартістю виробництва. Наприклад, якщо одна компанія купує комп’ютер для використання у своєму офісі, комп'ютер є капітальним активом. Якщо інша компанія купує той же комп’ютер для продажу, це вважається товарним запасом.
Ключові вивезення
- Капітальні активи - це активи, які використовуються в господарських операціях компанії для отримання доходу протягом більше одного року. Вони обліковуються як актив на балансі та витрачаються протягом строку корисного використання активу шляхом процесу, званого амортизацією. актив протягом його строку корисного використання допомагає співставити вартість активу з доходом, який він отримав за той же часовий період.
Капітальний актив
Бізнес та капітальні активи
Капітальний актив, як правило, належить за його роль у сприянні здатності бізнесу отримувати прибуток. Крім того, очікується, що пільги, отримані від активу, поширяться за проміжок часу в один рік. У балансі підприємства капітальні активи представлені цифрою основних засобів (ПНД).
Приклади ПЗО включають землю, будівлі та машини. Ці активи можуть бути ліквідовані за найгірших сценаріїв, наприклад, якщо компанія реструктурує або оголошує банкрутство. В інших випадках бізнес розпоряджається капітальними активами, якщо бізнес росте і потребує чогось кращого. Наприклад, бізнес може продати одну власність і придбати більшу в кращому місці.
Підприємства можуть розпоряджатися капітальними активами, продаючи їх, торгуючи ними, відмовляючись від них або втрачаючи їх у викупі. У деяких випадках засудження також вважається диспозицією. У більшості випадків, якщо бізнес володів активом довше року, він приносить прибуток або збиток від продажу. Однак у деяких випадках IRS трактує прибуток як звичайний дохід.
Капітальні активи також можуть бути пошкоджені або застарілі. Якщо актив знецінено, його справедлива вартість зменшується, що призведе до коригування балансової вартості на балансі. Збиток також буде визнаний у звіті про прибутки та збитки. Якщо балансова вартість перевищує відшкодовувану суму, вартість зменшення корисності у розмірі різниці визнається у періоді. Якщо балансова вартість менша, ніж відшкодована, зменшення корисності не визнається.
Фізичні особи та капітальні активи
Будь-який значний актив, що належить фізичній особі, є капітальним активом. Якщо фізична особа продає акції, витвір мистецтва, інвестиційну власність чи інший капітальний актив і заробляє гроші на продажі, він реалізує приріст капіталу. IRS вимагає, щоб фізичні особи звітували про приріст капіталу, на який стягується податок на прибуток.
Навіть основний будинок фізичної особи вважається капітальним надбанням. Однак IRS дає подружжям, які подають спільні подання на суму 500 000 доларів США, а фізичні особи, які подають як одиночне виключення в розмірі 250 000 доларів США, отримують капітал, отриманий від продажу своїх первинних резиденцій. Однак фізична особа не може вимагати збитків від продажу свого основного місця проживання. Якщо фізична особа продає капітальний актив і втрачає гроші, вона може вимагати збитків від своїх прибутків.
Наприклад, якщо фізична особа купує запас у 100 000 доларів та продає її за 200 000 доларів, він повідомляє про приріст капіталу на 100 000 доларів, але якщо він купує будинок за 100 000 доларів і продає його через роки за 200 000 доларів, він не повинен повідомити про виграш через 250 000 доларів США звільнення. Незважаючи на те, що і житло, і акції є капітальними активами, IRS трактує їх по-різному.
Облік основних засобів
Вартість основних фондів може включати транспортні витрати, витрати на встановлення та страхові витрати, пов'язані з придбаним активом. Якщо фірма придбала техніку за 500 000 доларів США і понесла транспортні витрати в розмірі 10 000 доларів США, а витрати на установку - 7500 доларів США, вартість машини буде визнана в розмірі 517 500 доларів.
Коли бізнес купує капітальні активи, Служба внутрішніх доходів (IRS) вважає покупку капітальною витратою. У більшості випадків підприємства можуть вирахувати витрати, понесені протягом податкового року, із своїх доходів, зібраних за той же податковий рік, та повідомити про різницю як дохід від бізнесу. Однак більшість капітальних витрат не можна вимагати в рік придбання, а натомість їх слід капіталізувати як актив і списати на витрати поступово протягом ряду років.
Використовуючи амортизацію, бізнес витрачає частину вартості активу протягом кожного року його строку корисного використання, замість того, щоб розподіляти цілі витрати на рік, у якому придбаний актив. Мета знецінення активу з часом - привести у відповідність вартість активу до того ж року, що і дохід, отриманий активом, відповідно до принципу відповідності загальноприйнятим принципам бухгалтерського обліку в США (GAAP). Це означає, що щороку, коли обладнання чи машини вводяться у користування, реєструються витрати, пов'язані з використанням активу. Фактично, капітальні активи втрачають цінність у віці. Ставка, за якою компанія вирішує знецінити свої активи, може призвести до балансової вартості, що відрізняється від поточної ринкової вартості активів.
