Що таке контрольована іноземна корпорація (CFC)?
Контрольована іноземна корпорація (CFC) - це юридична особа, яка зареєстрована та веде бізнес у іншій юрисдикції чи країні, ніж резиденція контрольних власників. Контроль над іноземною компанією визначається у США відповідно до відсотка акцій, що належать громадянам США.
Закони про контрольовану іноземну корпорацію (CFC) працюють поряд з податковими договорами, щоб диктувати, як платники податків декларують свої іноземні доходи. CFC вигідний для компаній, коли вартість створення бізнесу, іноземних філій чи партнерських відносин в іноземній країні нижча навіть після податкових наслідків - або коли глобальна експозиція може допомогти бізнесу зростати.
Розуміння контрольованих іноземних корпорацій (CFC)
Структура CFC була створена з метою запобігання ухиленню від сплати податків, що було здійснено шляхом створення офшорних компаній у юрисдикціях з невеликим податком або взагалі без податку, таких як Бермуди та Кайманові острови. Кожна країна має власні закони про фінансову діяльність, але більшість подібних тим, що вони мають націленість на приватних осіб над транснаціональними корпораціями, коли мова йде про те, як вони оподатковуються.
З цієї причини, якщо компанія буде кваліфікована як незалежна, це звільнить її від правил CFC. Основними країнами, які відповідають правилам CFC, є США, Великобританія, Німеччина, Японія, Австралія, Нова Зеландія, Бразилія, Швеція та Росія (з 2015 року).
Компанія, яка вважається незалежною, звільнена від правил CFC.
Країни відрізняються тим, як вони визначають незалежність компанії. Визначення може базуватися на тому, скільки осіб мають контрольний пакет у компанії, а також відсоток, який вони контролюють. Наприклад, мінімальний розмір може становити від менш ніж 10 до понад 100 осіб, або 50% акцій з голосом, або 10% від загальної кількості випущених акцій.
У доповіді Інституту податкової та економічної політики підкреслюється, як 366 з 500 найбільших компаній США підтримують майже 9 800 дочірніх підприємств у податкових притулках у всьому світі. Ці дочірні компанії отримують більше 2, 6 трлн дол. Компанії, що очолюють цей список, включають:
- AppleGoldman SachsMorgan StanleyThermo Fisher ScientificBank of New York Mellon
Зокрема, Apple зазначає, що забросило 246 мільярдів доларів, уникаючи 76, 7 мільярдів доларів під час процесу. Три податкових дочірні компанії Apple розташовані в Ірландії. Ця цифра насправді значно нижча, ніж у багатьох інших міжнародних корпорацій, що базуються в США.
Ключові вивезення
- Контрольована іноземна корпорація (CFC) - це юридична особа, яка зареєстрована та веде бізнес у іншій юрисдикції чи країні, ніж резиденція контрольних власників. CFC вигідний для компаній, коли вартість створення бізнесу в іноземній країні нижча, ніж їхня домашня юрисдикція.
Спеціальні міркування
Щоб вважати іноземною корпорацією, що контролюється в США, більше 50% голосів або вартості повинні належати акціонерам США, які також повинні володіти принаймні 10% компанії. Американські акціонери CFC підпадають під дію спеціальних правил проти відстрочки згідно з Податковим кодексом США, які можуть вимагати від американського акціонера CFC звітування та сплати податку США за нерозподілений прибуток іноземної корпорації.
Ці правила діють з грудня 2017 року. До цієї дати не було віднесено зменшення та конструктивне володіння акціями іноземної корпорації від іноземної особи до американської корпорації, американського партнерства або довіри США.
Акціонери США, що мають контрольні частки в іноземних корпораціях, повинні повідомити про свою частку доходу від CFC та свою частку прибутків та прибутку цієї CFC, які інвестуються у власність США.
