Що таке структура заборгованості з налагодженою ставкою - КАРТИ?
Структура заборгованості за користувачем з регульованою ставкою (CARDS) була типом продукту податкового укриття, використовуваного особами високої чистої вартості (HNWI), які передбачали надання великого багатомільйонного паперового позики іноземній стороні. Зазвичай ця партія є компанією, яка пов'язана з посередництвом податкового притулку.
Після серії свопів, пов’язаних з активами, особа отримує збитки на папері, що еквівалентно початковій вартості позики. Ця втрата на папері може бути використана для компенсації реальних прибутків, які отримала особа, зменшення заборгованості.
Зараз такі інвестиції Службою внутрішніх доходів (ІРС) вважаються незаконними і не можуть бути використані в законній практиці.
Основи структури заборгованості з власною регульованою ставкою - КАРТИ
CARDS передбачає отримання збитків на папері для цілей оподаткування, які можуть компенсувати законні прибутки, зароблені в іншому місці, заснувавши іноземну компанію-оболонку, позикуючи цій організації велику суму грошей за плаваючою ставкою, а потім проводять серію свопів, які, здається, генерують паперові втрати, але які структуровані так, щоб не призвести до фактичних грошових втрат.
КАРТИ використовувались лише короткий проміжок часу, між 2000 та 2002 роками, але IRS з тих пір вважає їх незаконними, стверджуючи, що платники податків не повинні мати користь від збитків, які фактично не були реалізовані. У кількох судових справах суд вирішив на користь IRS, встановивши, що CARDS не має економічної сутності, особі, яка укладає CARD угоду, не вистачає прибутку, а CARDS не має ділових цілей. Згідно IRS, зниження податків не є законною метою бізнесу, якщо збиток не є результатом спроби отримати прибуток або є результатом звичайного бізнесу.
Інші схеми податкового укриття
КАРТИ та інші сумнівні податкові притулки були настільки вигідними, що деякі компанії базували свій бізнес на наданні їх. Хоча CARDS не випускалися після 2002 року, дещо різні податкові притулки з’являються щороку, як правило, з приємною абревіатурою, на зразок CARDS, FLIP, DAD, COBRA, MOINS - і список продовжується.
Незважаючи на те, що структура кожного податкового притулку змінюється, для того, щоб бути дійсними, всі вони повинні дотримуватися згаданих вище керівних принципів, або вони стикаються з поразкою IRS. Для вступу угоди має бути мотив прибутку та економічна чи ділова мета. Проста спроба створити податкову знижку без вищезазначених мотивів чи цілей може призвести до проблем з податковим притулком. Це особливо актуально, якщо платник податку, який вступає в операцію, насправді не реалізує істотних збитків або нічого не ризикує в першу чергу усвідомити збиток, що зменшить їхню податкову накладну.
Департамент податкових притулків, яких визнали незаконними, подав до суду на Міністерство юстиції. Платники податків, які беруть участь у схемах, зазнавали штрафів та штрафних санкцій у багатьох випадках, і майже завжди мають будь-які податкові переваги, отримані ними шляхом укладення угоди, скасованої IRS.
