Що таке відкладений податковий актив?
Пункти балансу компанії, які можуть бути використані для зменшення оподатковуваного доходу в майбутньому, називаються відстроченими податковими активами. Ситуація може статися, коли бізнес заздалегідь сплачує податки або сплачує податки на своєму балансі. Ці податки з часом повертаються бізнесу у вигляді податкової пільги. Тому переплата вважається активом для компанії. Відкладений податковий актив - це протилежне відстроченому податковому зобов'язанню, що може збільшити суму податку на прибуток, що заборговується компанією.
Відкладені податкові активи
Розуміння відкладених податкових активів
Відкладені податкові активи часто створюються за рахунок сплачених або перенесених податків, але ще не визнаються у звіті про прибутки та збитки. Наприклад, відкладені податкові активи можуть бути створені завдяки тому, що податкові органи визнають доходи або витрати в різний час, ніж стандарт бухгалтерського обліку. Цей актив допомагає зменшити майбутні податкові зобов’язання компанії. Важливо зазначити, що відкладений податковий актив визнається лише тоді, коли різниця між величиною збитку або амортизацією активу передбачає компенсацію майбутнього прибутку.
Ключові вивезення
- Відкладений податковий актив - це позиція на балансі, яка є результатом переплати або авансової сплати податків. Це протилежне відстроченому податковому зобов'язанню, яке відображає заборгованість з податку на прибуток. правила бухгалтерського обліку або коли відбувається перенесення податкових втрат. Починаючи з 2018 року, більшість компаній можуть переносити відкладений податковий актив безстроково.
Відстрочений податковий актив можна концептуально порівняти із сплатою заздалегідь сплаченою орендною платою або відшкодування страхових внесків; в той час як у бізнесу більше немає грошових коштів на руках, він має порівнянну вартість, і це має відображатися у його фінансовій звітності.
Як виникають відкладені податкові активи
Найпростішим прикладом відстроченого податкового активу є перенесення збитків. Якщо бізнес зазнає збитків у фінансовому році, він, як правило, має право використовувати ці збитки для зниження свого оподатковуваного доходу в наступні роки. У цьому сенсі збиток є активом.
Інший сценарій, коли виникають відкладені податкові активи, - це коли є різниця між правилами бухгалтерського обліку та правилами оподаткування. Наприклад, відкладені податки існують тоді, коли витрати визнаються у звіті про прибутки та збитки до того, як вони вимагатимуть їх визнання у податкових органах або коли доходи обкладаються податками, перш ніж вони оподатковуються у звіті про прибутки та збитки. правила оподаткування активів та / або зобов’язань різні, є можливість створення відкладеного податкового активу.
Практичний приклад обчислення відкладеного податкового активу
Виходячи з попереднього досвіду, компанія-виробник комп'ютерів оцінює, що ймовірність повернення комп’ютера для гарантійного ремонту в наступному році становить 2% від загального обсягу виробництва. Якщо загальний дохід компанії в першому році становить 3000 доларів США, а гарантійні витрати в його книгах становлять 60 доларів (2% х 3000 доларів), то оподатковуваний прибуток компанії складає 2940 доларів. Однак більшість податкових органів не дозволяють компаніям відраховувати витрати на основі очікуваних гарантій; таким чином, компанія зобов’язана сплатити податки на цілих 3000 доларів.
Якщо ставка податку для компанії становить 30%, різниця в розмірі 18 доларів США (60 доларів США x 30%) між податками, що підлягають сплаті у звіті про прибутки та збитки, і фактично сплаченими податками органами податку є відкладеним податковим активом.
Важливі міркування щодо відстрочених податкових активів
Деякі ключові характеристики відкладених податкових активів слід врахувати. По-перше, починаючи з податкового року 2018 року, їх можна переносити на невизначений час для більшості компаній, але більше не можна перенести назад.
Друге, що слід врахувати, - як податкові ставки впливають на вартість відкладених податкових активів. Якщо ставка податку зростає, це працює на користь компанії, оскільки значення активів також збільшуються, тому забезпечуючи більшу подушку для отримання більшого доходу. Але якщо ставка податку падає, вартість податкових активів також знижується. Це означає, що компанія може не мати змоги використати всю вигоду до закінчення терміну придатності.
