Що таке розподілений чистий дохід?
Термін розподілений чистий дохід (DNI) відноситься до доходу, виділеного від тресту його бенефіціарам. Чистий дохід, що розподіляється - це максимальна сума, отримана власником паю або бенефіціаром, яка оподатковується. Ця цифра обмежена, щоб уникнути випадків подвійного оподаткування. Тому будь-яка сума, що перевищує цей показник DNI, не обкладається податком.
Ключові вивезення
- Чистий прибуток, що розподіляється, стосується доходу, що виділяється бенефіціарам довіри. Цей показник - максимальна сума, отримана власником паю або бенефіціаром, яка оподатковується - все, що перевищує цей показник, не обкладається податком. сума податку на прибуток, що сплачується трестом. ДНД обчислюється, використовуючи оподатковуваний дохід тресту, віднімаючи прибуток від капіталу або додаючи збитки від капіталу, а потім додаючи звільнення від оподаткування.
Розуміння розподіленого чистого доходу (DNI)
Служба внутрішніх доходів (IRS) розглядає DNI як оцінку економічної цінності, що випливає з розподілу на бенефіціара. Розподіл - це виплата бенефіціару з фонду (наприклад, нерухомості чи доходу). DNI надає бенефіціарам надійне джерело доходу, мінімізуючи при цьому суму податку на прибуток, сплачений трастом.
Так само, як фізичні особи, маєтки та трестові організації, які не надають донорів, повинні подавати декларації з податку на прибуток. (Трасти, що не надають грантів, як і раніше фінансуються грантодавцем - особою чи організацією, яка створює довіру. Але такий тип довіри функціонує повністю самостійно від грантодавця, який передає контроль над активами тресту.) Дохід цих трестів звіт оподатковується на рівні організації або бенефіціара. Який рівень оподатковується, залежить від того, чи розподіляється він на основну суму чи на розподілений дохід, та чи розподіляється сума на пільговиків.
Згідно з податковим кодексом США, маєткам і трестам дозволено відраховувати розподілений чистий дохід або суму довірчого доходу, необхідного для розподілу (залежно від того, який менший), а інші суми, «належним чином сплачені чи зараховані або необхідні для розподілу», отримувачам запобігти подвійному оподаткуванню доходів. Дохідна довіра визнає розподілений чистий дохід як суму, передану власникам паїв. Маючи довіру щодо нерухомості, це сума, яку потрібно розподілити бенефіціару.
Майнам і трестам дозволено віднімати чистий прибуток, що підлягає розподілу, або суму довірчого доходу, необхідну для розподілу, залежно від того, що менше.
Спеціальні міркування
Як зазначалося вище, коли траст обчислює розподілений чистий дохід, він фактично перешкоджає будь-якому випадку подвійного оподаткування коштів, виданих трестом. Формула для обчислення цифри така:
- Розподілений чистий дохід (DNI) = оподатковуваний дохід - приріст капіталу + звільнення від оподаткування
Тут важливо зазначити, що у випадках, коли є капітальні втрати, ця цифра замінює приріст капіталу і замість цього додається до формули.
Для того, щоб обчислити оподатковуваний дохід, потрібно додати відсотковий дохід, дивіденди та приріст капіталу, а потім відняти будь-які збори та звільнення від оподаткування. На відміну від розрахунку ДНР, приріст капіталу додається у формулу оподатковуваного доходу, тоді як капітальні втрати віднімаються.
Приклад розподіленого чистого доходу (DNI)
Ось приклад того, як DNI обчислюється за допомогою вигаданого тресту, який ми називатимемо Trust ABC. Скажімо, Trust ABC повідомив про загальний дохід у 40 000 доларів. Загалом 10 000 доларів США цього були відсотковими доходами, а решта 30 000 доларів - дивідендами. Гонорари, які стягуються з трасту, становили 3000 доларів, тоді як трест реалізував приріст капіталу в розмірі 15 000 доларів. На трест застосовується звільнення у розмірі 200 доларів.
Якщо використовувати формулу вище, оподатковуваний дохід тресту становить 51 800 доларів США:
- 51 800 доларів США = 10 000 доларів США (прибуток від відсотків) + 30 000 доларів США (дивіденди) + 15 000 доларів США (приріст капіталу) - 3000 доларів США (комісії) - 200 доларів США (звільнення від сплати)
Тоді ми можемо використовувати цей показник оподатковуваного доходу для обчислення ДНР, який би становив 37 000 доларів США:
- $ 37 000 = $ 51 800 (оподатковуваний дохід) - 15 000 $ (приріст капіталу) + 200 $ (звільнення від сплати)
