Що таке пошкодження?
У бухгалтерському обліку знецінення описує постійне зменшення вартості активів компанії, як правило, основного активу або нематеріального активу. Під час тестування активу на зменшення корисності загальний прибуток, грошовий потік або інша вигода, яка, як очікується, буде отримана цим конкретним активом, періодично порівнюється з його поточною балансовою вартістю. Якщо буде визначено, що балансова вартість активу перевищує майбутній грошовий потік або вигоду від активу, різниця між ними списується, а вартість активу зменшується на балансі компанії
Ключові вивезення
- Зменшення корисності може виникнути внаслідок незвичної або разової події, наприклад зміни правових чи економічних умов, зміни вимог споживачів або збитків, що впливають на актив. Активи повинні регулярно перевірятися на предмет зменшення корисності, щоб уникнути завищення балансу. аркуш. Зменшення корисності існує тоді, коли справедлива вартість активу менша його балансової вартості на балансі. Якщо зменшення корисності підтверджено в результаті тестування, слід відображати збитки від зменшення корисності. Збитки від зменшення корисності фіксують витрати у поточному періоді, який відображається на звіту про прибутки та збитки одночасно зменшує вартість знеціненого активу в балансі.
Знецінення
Розуміння знецінення
Зменшення корисності зазвичай використовується для опису різкого зменшення відшкодованої суми основного активу. Зменшення корисності може виникнути тоді, коли є зміна юридичних чи економічних обставин, що стосуються компанії, або втрата жертв від непередбаченого спустошення.
Наприклад, будівельна компанія може спричинити погіршення своєї зовнішньої техніки та обладнання після стихійного лиха. Це виявляється як раптове і велике зниження справедливої вартості активу до його нижчої балансової вартості. Балансова вартість активу, відома також як його балансова вартість, - це вартість активу за вирахуванням накопиченої амортизації, яка відображається в балансі компанії.
Бухгалтер періодично перевіряє активи на предмет можливого знецінення; за наявності знецінення бухгалтер списує різницю між справедливою вартістю та балансовою вартістю. Справедлива вартість зазвичай отримується як сума недисконтованих очікуваних майбутніх грошових потоків активу та його очікувана вартість пошкодження, яку компанія очікує отримати від продажу або розпорядження активом наприкінці свого терміну експлуатації.
Інші рахунки, які можуть бути знецінені, і тому їх необхідно переглянути та записати, - це репутація та дебіторська заборгованість компанії. Довгострокові активи особливо піддаються ризику зменшення корисності, оскільки балансова вартість має більш тривалий проміжок часу для потенційного знецінення.
Аналогічно до знеціненого активу, капітал компанії також може бути знецінений. Подія з порушенням капіталу відбувається, коли загальний капітал компанії стає меншим від номінальної вартості капіталу компанії. Однак, на відміну від зменшення корисності активу, знецінений капітал може закономірно змінюватися, коли загальний капітал компанії збільшується вище номінальної вартості його капіталу.
Зменшення корисності проти амортизації
Основні засоби, такі як машини та обладнання, з часом знецінюються у вартості. Сума амортизації, взята за кожний звітний період, базується на заздалегідь визначеному графіку, використовуючи прямий або один із декількох прискорених методів амортизації. Графіки амортизації дозволяють задати розподіл зменшення вартості активу протягом усього терміну його експлуатації. На відміну від зменшення корисності, яке спричиняє незвичне та різке зниження справедливої вартості активу, амортизація використовується для обліку типового зносу основних фондів у часі.
Вимоги до знецінення
Відповідно до загальноприйнятих принципів бухгалтерського обліку (GAAP), активи вважаються знеціненими, коли справедлива вартість падає нижче балансової вартості. Будь-яке списання через зменшення корисності може мати негативний вплив на баланс компанії та його фінансові коефіцієнти. Тому для компанії дуже важливо періодично перевіряти активи на предмет зменшення корисності. Деякі активи, такі як нематеріальна репутація, повинні перевірятись на зменшення корисності щорічно, щоб переконатися, що вартість активів не завищена на балансі.
GAAP також рекомендує компаніям враховувати події та економічні обставини, що виникають між щорічними тестами на зменшення корисності, щоб визначити, чи є "швидше, ніж ні", що справедлива вартість активу впала нижче його балансової вартості. Конкретні ситуації, коли актив може бути знецінений та не підлягає відновленню, включають істотні зміни у призначенні використання активу, зменшення попиту споживачів, пошкодження активу або несприятливі зміни юридичних факторів, які впливають на актив. Якщо подібні ситуації виникають в середині року, важливо негайно перевірити на порушення.
Стандартна практика GAAP полягає в тестуванні основних засобів на предмет зменшення корисності на найнижчому рівні, де є ідентифіковані грошові потоки. Наприклад, виробник автомобілів повинен перевірити на предмет пошкоджень кожну з машин на виробничому заводі, а не для самого виробничого заводу високого рівня. Однак, якщо немає ідентифікованих грошових потоків на такому низькому рівні, можна перевірити на предмет зменшення корисності на рівні групи активів або суб'єкта господарювання.
Приклад знецінення
Компанія ABC, що базується у штаті Флорида, придбала будівлю багато років тому за історичну вартість 250 000 доларів. Загалом на амортизацію будівлі було взято загальну суму 100 000 доларів США, а отже, накопичена амортизація в 100 000 доларів. Балансова вартість або балансова вартість будівлі становить 150 000 доларів США на балансі компанії. Ураган категорії 5 значно пошкоджує структуру, і компанія визначає, що ситуація є правом на тестування на порушення.
Оцінивши збитки, компанія ABC визначає, що зараз будівля коштує лише 100 000 доларів. Тому будівля знецінена, і вартість активів повинна бути списана для запобігання завищенню в балансі. Дебетовий запис робиться на "Збиток від знецінення", який відображатиметься у звіті про прибутки та збитки як зменшення чистого доходу у розмірі 50 000 доларів США (балансова вартість 150 000 доларів США - 100 000 доларів США, що розраховується за справедливою вартістю). Як частина цього ж запису, кредит на суму 50 000 доларів також надається на рахунок активів будівлі, щоб зменшити залишок активу, або на інший балансовий рахунок, який називається "Резерв для збитків від знецінення".
