Хоча фінансові звіти компанії - звіт про прибутки та збитки, баланс, звіт про рух грошових коштів та звіт про власний капітал - являють собою фінансове здоров'я та прогрес компанії, вони не можуть дати абсолютно точної картини. У багатьох пунктах цих тверджень завжди є припущення, які, якщо вони будуть змінені, можуть мати більший чи менший вплив на підсумковий результат компанії та / або явне здоров'я. У цій статті розглядається, як припущення щодо амортизації впливають на вартість довгострокових активів і як це може вплинути на результати короткострокового прибутку.
Значення аварійних витрат та амортизація
Одним із наслідків загальноприйнятих принципів бухгалтерського обліку (GAAP) є те, що, хоча готівка використовується для оплати довгоживучого активу, такого як напівпричіп для доставки товарів, витрати не перераховуються як витрати проти доходу на час. Натомість вартість розміщується як актив на балансі, і ця вартість постійно зменшується протягом строку корисного використання активу. Це зменшення є витратою, званою амортизацією. Це відбувається через принцип узгодження з GAAP, в якому йдеться про те, що витрати обліковуються у тому самому звітному періоді, як і дохід, який отримують у результаті цих витрат.
Наприклад, припустимо, що вартість напівпричепа становить 100 000 доларів, а причіп, як очікується, прослужить 10 років. Якщо очікується, що кінцевий причіп коштуватиме 10 000 доларів США наприкінці цього періоду (вартість пошкодження), 9 000 доларів США будуть обліковуватися як витрати на амортизацію за кожне з цих 10 років - (вартість - вартість врятування) ÷ кількість років.
Примітка. У цьому прикладі використовується прямолінійний метод амортизації, а не метод прискореної амортизації, який фіксує більші витрати на амортизацію протягом попередніх років та менші витрати в наступні роки. Також передбачено два припущення, закладені в суму амортизації: очікуваний термін експлуатації та величину врятування.
Довгострокові активи
| - | Кінець року | Початок року | Різниця в кінці року |
| Завод, майно та обладнання (PP&E) | 3 600 000 доларів США | 3, 230 000 доларів США | 360 000 доларів |
| Накопиченої амортизації | (1 200 000) | (1050 000) | (150 000 дол. США) |
У наведеному вище прикладі ПДВ на суму 360 000 доларів США (що відображатиметься під капітальними витратами у звіті про рух грошових коштів) та нараховується амортизація в розмірі 150 000 доларів (що відображатиметься у звіті про прибутки та збитки). Різниця між ПДВ на кінець року та накопиченою амортизацією на кінець року становить 2, 4 млн. Дол. США, що становить загальну балансову вартість цих активів. Якби згаданий напівпричіп до цього моменту був у книжках протягом трьох років, тоді 9 тис. Доларів США з цього знецінення на 150 000 доларів були б за рахунок причепа, а балансова вартість причепа на кінець року становила б 73 000 доларів. Не має значення, чи можна було продати причіп за 80 000 доларів або 65 000 доларів у цей момент (ринкова вартість) - на балансі він коштує 73 000 доларів.
Припустимо, що технологія причепів значно змінилася за останні три роки, і компанія хоче модернізувати свій причіп до вдосконаленої версії, продаючи свою стару. Існують три сценарії, які можуть виникнути для цього продажу. По-перше, трейлер можна продати за його балансовою вартістю 73 000 доларів. У цьому випадку активи ПДВ зменшуються на 100 000 доларів США, а накопичена амортизація збільшується на 27 000 доларів, щоб вилучити трейлер з книг. (Залишок готівкового рахунку збільшиться на суму продажу для всіх випадків.)
Другий сценарій, який може статися, - це те, що компанія дійсно хоче нового трейлера, і готова продати старий лише за 65 000 доларів. У цьому випадку у фінансовій звітності трапляються три речі. Перші два такі ж, як і вище, щоб видалити трейлер з книг. Крім того, у звіті про прибутки та збитки зафіксовано збиток у розмірі 8000 доларів, оскільки за старий трейлер було отримано лише 65 000 доларів, коли його балансова вартість становила 73 000 доларів.
Третій сценарій виникає, якщо компанія знайде нетерплячого покупця, готового заплатити 80 000 доларів за старий трейлер. Як ви могли очікувати, відбуваються ті самі дві зміни балансу, але цього разу прибуток у розмірі 7000 доларів фіксується у звіті про прибутки та збитки, що представляє різницю між балансовою та ринковою вартістю.
Припустимо, однак, що компанія використовувала метод прискореної амортизації, такий як подвійне зменшення амортизації балансу. (Дивіться малюнок 2 нижче щодо різниці в амортизації між прямолінійною та подвійною спадною амортизацією на 100 000 доларів США.) За методом подвійного зменшення балансу балансова вартість трейлера через три роки складе 51 200 доларів США та прибуток від продажу за 80 000 доларів становлять 28 800 доларів, записані у звіті про прибутки та збитки - цілком разовий приріст! За цим прискореним методом були б більші витрати за ці три роки і, як результат, менший чистий дохід. Також буде нижчий чистий баланс активів з ПДВ. Це лише один приклад того, як зміна амортизації може вплинути як на нижній рядок, так і на баланс.
Очікуваний термін експлуатації - ще одна сфера, де зміна амортизації вплине як на нижню лінію, так і на баланс. Припустимо, компанія використовує спочатку описаний прямолінійний графік. Через три роки компанія змінює очікуваний термін експлуатації до загальної кількості 15 років, але зберігає значення врятування на рівні. З ціною балансової вартості 73 000 доларів на даний момент (ніхто не повертається та "виправляє" амортизацію, застосовану досі при зміні припущень), для знецінення залишається 63 000 доларів. Це буде зроблено протягом наступних 12 років (15-річний термін життя мінус три роки). За допомогою цього нового, більш тривалого періоду часу амортизація складе 5250 доларів на рік замість початкових 9000 доларів. Це збільшує звіт про прибутки та збитки на 3750 доларів на рік, а все інше - те саме. Це також утримує частину активів балансу від скорочення так само швидко, оскільки балансова вартість залишається вище. І те, і інше може зробити компанію «кращою» з більшим прибутком і більш сильним балансом.
Подібні речі трапляються, якщо замість цього зміниться припущення щодо значення врятованого. Припустимо, що компанія протягом трьох років змінює значення порятунку з 10 000 до 17 000 доларів, але зберігає первісний 10-річний термін експлуатації. При балансовій вартості 73 000 доларів зараз амортизується лише 56 000 доларів США, або 8 000 доларів на рік. Це збільшує дохід на 1000 доларів, одночасно збільшуючи баланс на ту саму суму.
Слідкуйте за припущеннями
Амортизація - це засіб, за допомогою якого балансова вартість активу "використовується", оскільки це допомагає отримувати дохід. Що стосується нашого напівпричепа, то таке використання може бути доставкою товарів покупцям або транспортуванням товарів між складами та виробничим приміщенням або торговими точками. Усі ці використання сприяють тому, що ці товари отримують при їх продажу, тому має сенс, що вартість причепа нараховується трохи за цей дохід.
Однак можна побачити, що скільки витрат для стягнення є функцією припущень, зроблених як щодо його тривалості життя, так і того, що це може бути вартим наприкінці цього терміну. Ці припущення впливають як на чистий прибуток, так і на балансову вартість активу. Крім того, вони впливають на прибуток, якщо актив коли-небудь продається, або з метою отримання прибутку, або збитку порівняно з його балансовою вартістю.
Хоча компанії не розбивають балансову вартість або амортизацію для інвесторів до рівня, про який йдеться тут, припущення, які вони використовують, часто обговорюються у виносках до фінансових звітів. Це те, про що інвестори могли б знати. Крім того, якщо компанія регулярно визнає прибуток від продажу активів, особливо якщо вони мають істотний вплив на загальний чистий дохід, фінансові звіти слід вивчити більш ретельно. Управління, яке постійно підтримує балансову вартість нижче ринкової вартості, також може робити інші типи маніпуляцій з часом, щоб змінити результати компанії.
Порівняйте інвестиційні рахунки × Пропозиції, що відображаються в цій таблиці, є партнерствами, від яких Інвестопедія отримує компенсацію. Опис постачальникаПов'язані статті
Бухгалтерський облік
Коли використовувати амортизаційні витрати замість накопиченої амортизації
Бухгалтерський облік
Як пов'язані накопичені амортизаційні та амортизаційні витрати?
Корпоративні фінанси та бухгалтерський облік
Чому накопичена амортизація є кредитним сальдо?
Іпотечний
Вступ до амортизації
Фінансовий аналіз
Як амортизація впливає на грошовий потік?
Податки на малий бізнес
У чому полягає вплив податку на нарахування амортизації?
Посилання партнераПов'язані умови
Визначення амортизації Амортизація - це метод обліку розподілу вартості матеріального активу протягом його строку корисного використання та використовується для обліку зменшення вартості з часом. детальніше Визначення вартості аварійної вартості Оцінка вартості - це орієнтовна балансова вартість активу після амортизації. Це важливий компонент при розрахунку графіка амортизації. більше Визначення знецінення Зменшення корисності описує постійне зменшення вартості активів компанії, таких як основний актив або нематеріальний, нижче його балансової вартості. докладніше Накопичена амортизація Визначення Накопичена амортизація - це сукупна амортизація активу до однієї точки його життєдіяльності. докладніше Розуміння методу зменшення балансу Використовуючи метод зменшення балансу, компанія повідомляє про великі витрати на амортизацію протягом попередніх років корисного ресурсу активу. детальніше Визначення резерву переоцінки Резерв переоцінки - це обліковий термін, який використовується, коли компанія створює позицію на своєму балансі для обліку коливань вартості активів. більше