Що таке надбавка до сумнівних рахунків?
Надбавка на сумнівні рахунки - це рахунок проти активів, який поєднується із загальною дебіторською заборгованістю, представленою на балансі, та відображає лише суми, що очікуються до сплати. Резерв сумнівних рахунків - це лише оцінка суми дебіторської заборгованості, яка, як очікується, не може бути стягуваною. Фактична платіжна поведінка клієнтів може істотно відрізнятися від кошторисної.
Ключові вивезення
- Резерв на сумнівні рахунки - це рахунок проти активів, який реєструє суму дебіторської заборгованості, яка, як очікується, не підлягає стягненню. метод старіння дебіторської заборгованості - це два поширених способу оцінки нестабільних рахунків.
Посібник для сумнівних рахунків
Розуміння надбавки до сумнівних рахунків
Резерв встановлюється шляхом визнання витрат поганої заборгованості у звіті про прибутки та збитки за той самий період, коли відображається пов'язаний з цим продаж. Тільки суб'єкти, які надають кредит своїм клієнтам, використовують надбавку за сумнівними рахунками. Незалежно від політики компанії та процедур збирання кредитів, ризик не отримання платежу завжди присутній в транзакції з використанням кредиту. Таким чином, від компанії вимагається усвідомити цей ризик шляхом встановлення рахунку резервів та компенсації витрат на погану заборгованість. Відповідно до принципу узгодження бухгалтерського обліку, це забезпечує, що витрати, пов'язані з продажем, обліковуються в той самий звітний період, коли отримується дохід.
Оскільки надбавка за сумнівними рахунками встановлюється в той самий обліковий період, що і первісний продаж, суб'єкт господарювання не знає напевно, яка саме дебіторська заборгованість буде виплачена та яка за замовчуванням. Тому загальноприйняті принципи бухгалтерського обліку (GAAP) передбачають, що резерв все-таки повинен встановлюватися в той же обліковий період, що і продаж, але може базуватися на передбачуваній та оціночній цифрі. Резерв може накопичуватися протягом облікових періодів і може бути скоригований на основі залишку на рахунку. Існують два основні методи для оцінки суми дебіторської заборгованості, яку не очікують стягнення в доларах США.
Запис надбавки за сумнівними рахунками
Відсоток методу продажу
Метод продажу застосовує рівний відсоток до загальної суми продажів у доларі за період. Наприклад, виходячи з попереднього досвіду, компанія може очікувати, що 3% чистого продажу не підлягають колекціонуванню. Якщо загальний чистий обсяг продажів за цей період становить 100 000 доларів США, компанія встановлює надбавку за сумнівними рахунками в розмірі 3000 доларів США, одночасно повідомляючи про втрату боргу в розмірі 3000 доларів. Якщо наступний звітний період призведе до чистого обсягу продажів у розмірі 80 000 доларів США, додаткові 2400 доларів США повідомляються про резерви на сумнівні рахунки, а 2400 доларів - зафіксовано у другому періоді у поганій заборгованості. Сукупний залишок резерву за сумнівними рахунками після цих двох періодів становить 5 400 доларів США.
Метод старіння дебіторської заборгованості
Другий метод оцінки надбавки за сумнівними рахунками - метод старіння. Усі непогашені дебіторські заборгованості групуються за віком, і до кожної групи застосовуються конкретні відсотки. Сукупність результатів усіх груп - це орієнтовна сума, яку не можна отримати.
Наприклад, компанія має 70 000 доларів з дебіторської заборгованості менше 30 днів і 30 000 доларів з дебіторської заборгованості більше 30 днів. Виходячи з попереднього досвіду, 1% дебіторської заборгованості, яка не перевищує 30 днів, не підлягатиме колекціонуванню, а 4% дебіторської заборгованості, що становить не менше 30 днів, не підлягають стягненню. Тому компанія повідомить надбавку в розмірі 1 900 доларів США (($ 70 000 * 1%) + ($ 30 000 * 4%)). Якщо наступний звітний період призведе до розрахунку резерву в розмірі 2500 доларів США на основі непогашеної дебіторської заборгованості, лише 600 доларів США (2500 доларів США - 1900 доларів США) буде коригувальною вхідною сумою.
