Що таке платник податку на готівкові кошти?
Платником податку на грошовій основі є платник податку, який звітує про доходи та відрахування у році, що вони фактично сплачені чи отримані. Платники податку на готівковій основі не можуть звітувати дебіторську заборгованість як дохід, а також не відраховувати векселі як платежі.
Розуміння основи готівкового податку
Усі платники фізичних та фізичних осіб зобов’язані щороку сплачувати податки на доходи. Для звітності про доходи та податки за будь-який податковий рік необхідно використовувати послідовний метод обліку. Два методи обліку, які застосовуються платниками податку при звітуванні надходжень, - це метод нарахування та метод грошових коштів. Платники податків, які використовують метод нарахування, повинні звітувати про доходи в рік, коли він отриманий, а не отриманий. Так само витрати повинні бути відраховані в рік їх виникнення, а не їх окупність або оплата.
Ключові вивезення
- Платник податків на основі грошових коштів звітує про доходи та відрахування у тому році, коли вони фактично сплачені чи отримані. Платник податків на готівкові кошти відраховує витрати в тому році, коли вони виплачуються, а це не обов'язково рік, коли вони були здійснені.
З іншого боку, платник податків на грошовій основі звітує про доходи за рік, який він отримав, незалежно від того, коли він був фактично зароблений. В основному всі статті доходу, які фактично або конструктивно отримані протягом податкового року, включаються до валового доходу платника податку. Якщо платник податку отримує майно та послуги, він / він повинен включати справедливу ринкову вартість (FMV) у дохід. Згідно з даними Служби внутрішніх доходів (IRS), дохід конструктивно отримується, коли сума зараховується на рахунок платника податків або надається йому чи їй без обмежень, незалежно від того, чи володіє він / він коштами. якщо агент уповноважений отримувати дохід від імені суб'єкта податку на прибуток, вважається, що платник податків отримав гроші під час отримання його агентом. Також працівник, який отримав зарплату наприкінці року, повинен повідомити про це як дохід того року, навіть якщо він чи вона не здали чек до наступного року.
Платник податків на грошовій основі відраховує витрати в тому році, коли вони виплачуються, а це не обов'язково рік, коли вони були понесені. Однак виплачені заздалегідь витрати не можуть бути відраховані; натомість IRS дозволяє платнику податків капіталізувати певні витрати. Виплачені заздалегідь видатки підлягають відрахуванню лише у тому році, до якого вони застосовуються, за винятком випадків, коли витрати підпадають під дію 12-місячного правила, згідно з яким платник податків не зобов'язаний капіталізувати сплачені суми для створення певних прав чи пільг для платника податку.
Хоча платники податків можуть вибирати будь-який метод податкової звітності на власний розсуд, деякі суб'єкти господарювання забороняють використовувати метод бази грошових коштів. До таких платників податків належать:
- Корпорація (крім корпорації S) із середньорічними валовими надходженнями, що перевищують 25 мільйонів доларів США, партнерство з корпорацією (крім корпорації S) як партнер, і товариство, що має середні річні валові надходження, що перевищують 25 мільйонів доларів США. торгівля сільського господарства або бізнес. (Однак деякі корпорації (крім S корпорацій) та партнерства, які мають партнера, який є корпорацією, повинні використовувати метод нарахування для свого сільського господарства).
Наступним платникам податків не забороняється використовувати готівковий метод звітності:
- Будь-яка корпорація або товариство, що має середньорічний валовий прибуток в розмірі 25 мільйонів доларів США або менше за кожен попередній податковий рік, починаючи з 1985 року. Кваліфікована корпорація з персональних послуг (PSC), визначена як будь-яка корпорація (1), яка надає послуги в кваліфікаційних сферах (охорона здоров'я, право, інженерія, архітектура, бухгалтерський облік, актуарна наука, виконавське мистецтво або консалтинг) та; (2) чий запас перебуває у значній власності нинішніх або пенсіонерів, що надають послуги, або їхніх маєтків.
