Що таке трест Crummey?
Довіра Crummey є частиною техніки планування нерухомості, яка може бути використана для використання вилучення податку на подарунок при передачі грошей чи активів іншій особі, зберігаючи при цьому можливість обмеження, коли одержувач може отримати доступ до грошей.
Ключові вивезення
- Довіра Краммей використовується для того, щоб скористатися виключенням податків на подарунки. Тръсти Круммей часто використовуються батьками для подарунків своїх дітей. Довіра Краммея названа на честь Кліффорда Краммея, який був першим, хто застосував цю техніку.
Як працює трест Crummey
Трасти Crummey, як правило, використовуються батьками для надання дітям подарунків на все життя, захищаючи їх від подарункових податків до тих пір, поки цінність подарунка дорівнює або менше дозволеної щорічної суми виключення. За податковий 2019 рік ця сума становить 15 000 доларів. Траст Crummey дозволяє сім'ї продовжувати робити щорічний подарунок у розмірі 15 000 доларів США, зберігаючи гроші в захищеному фонді. Захищений фонд захищає від подарункових податків, що вводяться Службою внутрішніх доходів. Виключення податку на подарунок зазвичай не поширюється на подарунки, зроблені трестами. IRS вимагає від одержувача подарунка "присутній інтерес" до подарунка, щоб виключити його. Бенефіціар повинен отримати негайний доступ до подарунка до тих пір, поки вони не будуть неповнолітніми до 18 років. Багато різновидів трести надають бенефіціарам "майбутній інтерес" до активів трасту.
Використання трасту Crummey дозволяє правові отримувачу здійснити відкликання подарунка протягом встановленого періоду часу, наприклад, протягом 30 або 60 днів після передачі. Крім цього, подарункові кошти, що знаходяться в трасті, підпадають під встановлені правила зняття коштів, встановлені власником довіри. Наприклад, батько може вказати, що дитина не може отримати довірчі гроші до досягнення нею 25 років. Але, навіть якщо одержувач вирішить негайно скористатися довірою, у них є лише доступ до останнього подарунка. Усі попередні подарункові кошти залишаються захищеними на довірчому рахунку.
Сума виключення подарунків за податковий рік 2019 становить 15 000 доларів.
Історія тресту Краммей
Довіра Crummey названа за Кліффорда Краммея, першого успішного платника податків, який застосував цю методику. Після створення довіри таким чином IRS намагався відмовити йому та його сім'ї у щорічному виключенні податку на подарунок. IRS стверджував, що довіра не відповідає положенню про "виключний інтерес" щодо виключення податку на подарунок. Однак суди не погодилися і винесли рішення на користь сім'ї Кроммей. Після судової справи 1960-х років довіра Круммей продовжує залишатися життєздатним варіантом для сімей, які бажають зробити подарунки на все життя своїм дітям, захищаючи від подарункових податків.
Один з потенційних недоліків довіри Крумме полягає в тому, що надання одержувачам, зокрема дітям, негайного доступу до значних подарунків, може поставити під загрозу здатність фонду накопичувати довгострокові статки. Деякі сім’ї обходять це шляхом встановлення певних обмежень, таких як обмеження кількості або частоти зняття коштів або припинення майбутніх подарунків отримувачам, які негайно знімають кошти.
