Що таке відкладені витрати на придбання - DAC?
Зазвичай в страховій галузі застосовуються відстрочені витрати на придбання (DAC), коли компанія відкладає витрати на збут, пов'язані з придбанням нового клієнта протягом строку дії договору страхування.
Розуміння відкладених витрат на придбання (DAC)
Страхові компанії стикаються з великими авансовими витратами при випуску нового бізнесу, включаючи комісії за направлення до зовнішніх дистриб'юторів та брокерів, андеррайтинг та медичні витрати. Часто ці витрати можуть перевищувати премії, сплачені в перші роки різних видів страхових планів.
Впровадження ЦАП дозволяє страховим компаніям поступово розподіляти ці витрати, оскільки вони отримують дохід. Використання цього методу бухгалтерського обліку має тенденцію до зменшення напруженості політики першого року та створює плавнішу форму заробітку.
Станом на 2012 рік, страховики повинні були дотримуватися нового правила Федеральної ради бухгалтерських стандартів (FASB), "Облік витрат, пов'язаних з придбанням або поновленням договорів страхування", або ASU 2010-26. FASB дозволяє компаніям капіталізувати ці витрати та амортизувати їх у часі, тобто вони обліковуються як активи, а не витрати і можуть погашатися поступово.
Важливо
ПДК трактується як актив на балансі та амортизується протягом строку дії договору страхування відповідно до загальноприйнятих принципів бухгалтерського обліку (GAAP).
FASB вимагає, щоб компанії амортизували залишки "на постійній основі" протягом очікуваного строку договорів. У разі несподіваних розірвань контракту FASB встановлює, що ЦАП повинен бути списаний, але не підлягає тесту на зменшення корисності, тобто актив не оцінюється, щоб перевірити, чи варто все-таки сума, зазначена в балансі.
Амортизація ЦАПу
ЦАП представляє "неповернені інвестиції" в виданій політиці, а тому капіталізується як нематеріальний актив, щоб співставити витрати з відповідними доходами. З часом витрати на придбання визнаються витратами, що зменшують актив DAC. Процес визнання витрат у звіті про прибутки та збитки відомий як амортизація і стосується активів ЦАП, що підлягають амортизації або зменшуються протягом ряду років.
Амортизація вимагає основи, яка визначає, скільки DAC повинен бути перетворений у витрати за кожен звітний період. Основи амортизації залежать від класифікації Федеральних стандартів бухгалтерського обліку (FAS):
- FAS 60 / 97LP - ПреміїFAS 97 - Орієнтовний валовий прибуток (EGP) FAS 120 - Орієнтовна валова маржа (EGM)
Відповідно до FAS 60, припущення "заблоковані" при випуску політики і не можуть бути змінені. Однак, згідно з FAS 97 та 120, припущення ґрунтуються на оцінках, які можна коригувати за потребою. Амортизація DAC використовує орієнтовну валову маржу за основу, а процентна ставка застосовується до ЦАП на основі прибутку від інвестицій.
Вимоги до відкладених витрат на придбання (DAC)
До введення ASU 2010-26, DAC був невизначено описаний як витрати, які "змінюються залежно від придбання страхових договорів і, в першу чергу, пов'язані з ними". Це призвело до того, що компанії поставили перед собою складне завдання інтерпретувати, які витрати підлягають відстрочці і часто спонукають до широкий спектр страхових фірм класифікує більшість своїх витрат як DAC.
Пізніше ФАСБ дійшов висновку, що бухгалтерський облік ЦАПів зловживають і реагують, надаючи чіткіші рекомендації. ASU 2010-26 супроводжувалося двома важливими змінами для задоволення критеріїв капіталізації:
- Компанії можуть відкладати лише витрати, пов’язані з успішним розміщенням нового бізнесу, а не всі витрати, пов'язані з продажами. Лише частина резервних витрат, безпосередньо пов'язаних з доходами, може вважатися активом ЦАП.
Приклади відстрочених витрат включають:
- Комісії, що перевищують кінцеві комісійні Витрати на написанняПолітичні витрати на видачу
Ключові вивезення
- Відкладені витрати на придбання (DAC) - це коли компанія відкладає витрати, пов’язані з придбанням нового клієнта протягом строку дії договору страхування. Використання цього методу обліку має тенденцію до зменшення напруженості політика першого року та створення більш плавної схеми заробітку. DAC капіталізується як нематеріальний актив, щоб зрівняти витрати з відповідними доходами. Компанії можуть лише відкласти витрати, пов’язані з успішним розміщенням нового бізнесу, і не можуть амортизувати всі задаткові витрати.
