В управлінському обліку трансфертна ціна являє собою ціну, за якою одне дочірнє підприємство, або відділ вище за течією, продає товари та послуги іншому дочірньому або нижчому відділу. Товари та послуги можуть включати в себе працю, компоненти та деталі, що використовуються у виробництві та загальних консалтингових послугах.
Справедливі ціни на трансфер
Трансфертні ціни впливають на три сфери управлінського обліку. По-перше, трансфертні ціни визначають витрати та доходи серед трансакційних підрозділів, що впливають на оцінку ефективності діяльності підрозділів. По-друге, трансфертні ціни впливають на стимули керівників відділів продавати товари всередині чи зовні. Якщо ціна трансферу занадто низька, підрозділ вище за течією може відмовитись від продажу своїх товарів у відділ нижче за течією, що потенційно може погіршити мету досягнення максимальної прибутку компанії. Нарешті, трансфертні ціни особливо важливі, коли продукція продається через міжнародні кордони. Трансфертні ціни впливають на податкові зобов'язання компанії, якщо різні юрисдикції мають різні ставки податку.
Трансфертні ціни можуть бути визначені за ринковим, на основі витрат або методом узгодження. За ринковим методом ціна переказу базується на спостережуваній ринковій ціні на аналогічні товари та послуги. За методом, що базується на витратах, ціна трансферу визначається виходячи з собівартості виробництва плюс націнки, якщо підрозділ вище за течією хоче отримати прибуток від внутрішніх продажів. Нарешті, керівники підрозділів вище та нижче за течією можуть домовитись про ціну трансферу, яка є взаємовигідною для кожного відділення.
Трансферні ціни визначають витрати та доходи трансакційного підрозділу. Якщо ціна переказу занадто низька, підрозділ вище за течією отримує менший прибуток, тоді як нижчий відділ отримує товари чи послуги за меншими витратами. Це впливає на оцінку ефективності підрозділів верхньої та нижньої течії протилежними способами. З цієї причини багато підрозділів вище за течією цінують свої товари та послуги так, ніби продають їх зовнішньому клієнту за ринковою ціною.
Якщо менеджер підрозділу вище за течією має вибір продажу товарів та послуг стороннім споживачам, а ціна переказу нижча за ринкову ціну, відділ вище за течією може відмовитись виконувати внутрішні замовлення та укладати виключно зовнішні сторони. Незважаючи на те, що це може приносити додатковий прибуток, це може завдати шкоди загальній меті досягнення максимальної прибутку організації в довгостроковій перспективі. Аналогічно, висока ціна передачі може надати відділу нижчої течії стимул мати справу виключно із зовнішніми постачальниками, а відділ нижче за течією може постраждати від невикористаної потужності.
Ціни трансферу та податкові зобов’язання
Трансфертні ціни відіграють велику роль у визначенні загальних податкових зобов’язань організації. Якщо підрозділ нижче за течією розташований у юрисдикції з вищою ставкою податку порівняно з вищим відділом, існує стимул для загальної організації зробити ціну переказу максимально високою. Це призводить до зниження загальної суми податку для всієї організації.
Однак існує обмеження того, наскільки багатонаціональні організації можуть брати участь у завищенні цін на свої товари та послуги для внутрішніх продажів. Безліч складних податкових законів у різних країнах обмежують можливість маніпулювати трансфертними цінами.
