Як працюють некваліфіковані плани відшкодування компенсацій
План некваліфікованої відстроченої компенсації (NQDC) дозволяє постачальнику послуг (наприклад, працівникові) заробляти заробітну плату, бонуси чи іншу компенсацію за один рік, але отримувати заробіток - та відкладати податок на прибуток з них - на наступний рік. Це забезпечує прибуток у майбутньому (часто після того, як вони покинуть робочу силу), і може зменшити сплату податку з доходу, якщо особа перебуває у нижчому податковому розрізі, коли отримує відстрочену компенсацію.
Ключові вивезення
- Некваліфікована відстрочена компенсація (NQDC) - це компенсація, яка була зароблена працівником, але ще не отримана від їх роботодавця. планові документи (документи) із зазначенням суми, що підлягає виплаті, графіка платежів та подій, що викликає за собою результат, який призведе до оплати; а працівник здійснить безповоротні вибори для відстрочення компенсації до року, в якому отримано компенсацію. Заплановані податкові пільги планів NQDC реалізуються лише в тому випадку, якщо план відповідає вимогам податкового законодавства, а інші обмеження можуть стати обтяжливими.
Умови плану NQDC
Відкладені компенсаційні плани можуть бути кваліфікованими або некваліфікованими. Некваліфікований тип створюється роботодавцем, щоб дати змогу працівникам відстрочити компенсацію, яку вони мають юридично обов'язкове право на отримання. Є кілька різновидів планів NQDC (також називаються планами 409A після розділу у податковому кодексі, що регулює їх, запровадженого в 2004 році); тут обговорюється основний нефінансований план відстрочки частини річної компенсації (найпоширеніший тип).
Податковий закон вимагає, щоб план відповідав усім з наступних умов:
- План складається в письмовій формі. У документі (планах) плану вказується, на час відстрочення суми, суми, що підлягає сплаті, графіку платежів і події запуску, що призведе до оплати. Існує шість допустимих подій: фіксована дата, відрив від служби (наприклад, вихід на пенсію), зміна власності або контролю над компанією, втрата працездатності, смерть або непередбачена надзвичайна ситуація. Інші події, такі як необхідність сплати за навчання дитини, зміна фінансового стану компанії або велика податкова накладна, не є допустимі події. Працівник робить безповоротні вибори для відстрочення компенсації до року, в якому отримано компенсацію. Однак для комісійних платежів застосовується спеціальне правило відстрочки виборів.
План NQDC також може встановлювати такі умови, як утримання від конкуренції з компанією або надання консультаційних послуг після виходу на пенсію.
Відкладена сума заробляє розумну норму прибутку, визначену роботодавцем під час здійснення відстрочки. Це може бути норма рентабельності фактичного активу або показника - скажімо, рентабельність індексу Standard & Poor's 500. Таким чином, при розподілі вони включають як компенсацію, так і розмір заробітку від цієї компенсації (хоча фактичного заробітку немає; це лише запис бухгалтерії).
Порушення суворих умов закону викликає суворі результати. Вся відстрочена компенсація одразу оподатковується. Більше того, на цю суму нараховується штраф у розмірі 20%, плюс відсотки.
Приклади планів NQDC
Плани NQDC стосуються додаткових пенсійних планів виконавчої влади (SERPs), добровільних планів відстрочки, приблизно 401 (k) планів, планів надмірної виплати, а також механізмів участі в капіталі, бонусних планів та виплат виплат.
Заробітна плата вчителів - це некваліфіковані компенсаційні плани, які відповідають вимогам розділу 409A IRC. Якщо вчитель заробляє 54 000 доларів на рік і працює з 1 серпня 2016 року по 31 травня 2017 року, вона заробляє 5500 доларів на місяць. Якщо вчителю платять лише ті місяці, які вона працювала, їй виплачують 5500 доларів на місяць протягом 10 місяців. Якщо ж їй платять понад 12 місяців, вона заробляє 4500 доларів на місяць.
У наведеному вище прикладі, за 10-місячної зарплати вчитель заробляє 27 000 доларів у 2016 році та 27 000 доларів у 2017 році. За 12-місячну зарплату вона заробляє 22 500 доларів у 2016 році та 31 500 доларів у 2017 році. Виходячи з відпрацьованих годин, якщо вона виплатили 12-місячну зарплату, за 2016 рік роботи, що проводяться в розмірі 4500 доларів США, виплачуються за 2016 рік. Відповідно до розділу 409A IRC, 4500 доларів США з 2016 року вважаються відкладеною компенсацією, що не відповідає кваліфікації, що відповідає вимогам кодексу.
Переваги для роботодавців
Оскільки плани NQDC не є кваліфікованими, це означає, що вони не охоплені Законом про захист доходу на пенсію для працівників (ERISA), вони пропонують більшу кількість гнучкості для роботодавців та працівників. На відміну від планів ERISA, роботодавці можуть обрати запропонувати плани NQDC лише керівникам та ключовим працівникам, які, швидше за все, використовують і отримують з них користь. Не існує правил недискримінації, тому відстрочку не потрібно пропонувати рядовим особам. Це дає компанії значну гнучкість у розробці свого плану. Плани також використовуються як «золоті наручники», щоб тримати на борту цінного персоналу, оскільки вихід з компанії до виходу на пенсію може призвести до втрати відстрочених виплат.
План NQDC може стати користю для грошових потоків, оскільки наразі зароблена компенсація не виплачується до майбутнього. Однак компенсація не підлягає сплаті податком для компанії, поки вона фактично не виплачується.
Витрати на створення та адміністрування плану NQDC мінімальні. Після сплати початкових юридичних та бухгалтерських платежів немає спеціальних щорічних витрат, і немає необхідних подань до Служби внутрішніх доходів (IRS) або інших державних установ.
Переваги для працівників
Необмежена економія та податкова пільга
IRS накладає суворі обмеження на суму грошей, які ви вносите в кваліфікований пенсійний план, наприклад, 401 (k). У планах відстроченої компенсації немає таких обмежень, передбачених федеральним законодавством, хоча роботодавці можуть визначати ліміт внеску, виходячи з вашої компенсації. Якщо ви є високооплачуваним працівником, ви можете максимально збільшити внески до своїх 401 (к), а потім продовжувати нарощувати свої пенсійні заощадження за допомогою плану NQDC без обмежень.
Можливість відстрочити будь-яку суму компенсації також зменшує щорічний оподатковуваний дохід. Це, в свою чергу, може поставити вас у нижчий податковий діапазон, щорічно ще більше зменшуючи податкове зобов’язання. Однак відкладена компенсація все ще обкладається податками FICA та FUTA у рік, коли вона отримана.
Варіанти інвестицій
Багато планів NQDC пропонують варіанти інвестування, подібні до планів 401 (k), наприклад, пайові та акціонерні опціони. Плани NQDC - це не просто фантазійні депозитні рахунки для високих роликів. Натомість вони дозволяють вирощувати свої статки з часом. Однак ви можете інвестувати в більш широкому масштабі, оскільки ваш внесок необмежений, збільшуючи потенціал для більш значних вигод.
Недоліки для працівників
Суворий графік розповсюдження
На відміну від 401 (k), ви повинні запланувати розподіли за планом NQDC заздалегідь. Замість того, щоб мати можливість вилучати кошти за бажанням після виходу на пенсію, ви повинні вибрати дату розподілу на якийсь час у майбутньому. Ви повинні приймати розповсюдження в призначену дату, незалежно від того, потрібні вам кошти чи як працює ринок. Це означає, що ваш оподатковуваний дохід за рік збільшується, а терміни розподілу можуть означати, що активи у вашому інвестиційному портфелі ліквідуються з втратою.
План NQDC може передбачати наступну відстрочку або зміну виборів (наприклад, отримання відстроченої компенсації у віці 70 років, а не у 65 років) лише за певних умов. Це вимагає, щоб наступні вибори були проведені щонайменше за 12 місяців до дати початкового платежу, щоб наступні зміни на виборах затягували дату платежу щонайменше на п'ять років, а вибори не були ефективними щонайменше на 12 місяців після його виготовлення.
Не передбачено дострокового відкликання
Хоча це і не відштовхує, працівникам, які вносять внесок у 401 (к) сек або інші кваліфіковані плани, юридично дозволяється зняти кошти в будь-який час. Хоча розповсюдження, здійснені до певного віку, можуть нараховувати податкові штрафи, ніщо не заважає вам отримати доступ до коштів у надзвичайних ситуаціях. Крім того, більшість планів передбачає декілька безстрокових дострокових вилучень, якщо ви зможете довести фінансові труднощі.
Плани NQDC, навпаки, не мають таких положень. Ви повинні зняти кошти відповідно до графіка розповсюдження та не раніше. Кошти, внесені в план NQDC, недоступні до призначеної дати розповсюдження, навіть якщо у вас є надзвичайна фінансова потреба, яку ви не можете задовольнити іншими способами.
Немає засобів захисту ERISA
Оскільки плани NQDC не охоплені ERISA, вони не отримують таких самих захистів від кредиторів, як інші пенсійні плани. Насправді, як учасник плану, ви не володієте будь-яким рахунком, оскільки ваш роботодавець зменшує вашу компенсацію на суму відстрочки, а не здає кошти на рахунок, який ведуть у фінансовій установі. Сума відстрочки працівника являє собою зобов’язання на балансі роботодавця, по суті робить план NQDC незабезпеченим кредитом між працівником, що позичає, та роботодавцем, який позичає.
Якщо план не фінансується, ви повинні розраховувати на обіцянку роботодавця сплатити в майбутньому згідно з графіком розподілу. Якщо роботодавець потрапляє у важкі часи і повинен погасити борги, кошти, які могли бути використані для оплати розподілу ваших працівників, можуть вимагати кредитори. Фінансовані плани NQDC пропонують більш високий захист внесків працівників, але відстрочки, як правило, оподатковуються в тому році, коли вони були зароблені, анулюючи податкову пільгу, яку надають нефінансовані плани.
Є ще один фінансовий ризик: норма прибутку, виплачена за відстрочену компенсацію. Працівник, можливо, зможе заробити більшу норму прибутку на суму після сплати податку без відстрочки, ніж виплату за відкладеним планом компенсації.
Суть
План NQDC може доповнити або витіснити кваліфікований пенсійний план для створення пенсійних заощаджень працівника на основі податкової вигоди. Він також може використовуватися для незалежних підрядників, корпоративних директорів та інших не співробітників. Однак передбачені податкові пільги реалізуються лише в тому випадку, якщо план відповідає вимогам податкового законодавства, а інші обмеження можуть стати обтяжливими.
