Що таке сума включення?
Сума включення - це додаткова сума доходу, про яку платник податків може повідомити, якщо він орендував транспортний засіб або інше майно для ділових цілей. Про суму включення необхідно повідомити, якщо справедлива ринкова вартість орендованого активу перевищує певний поріг.
Порушення суми включення
Платник податків, який орендує автомобіль для цілей, пов’язаних із бізнесом, може скористатися пільгами, які надає Служба внутрішніх доходів (IRS) для орендарів. Сума витрат на автомобіль, яку можна відняти, залежить від того, наскільки вона використовується для бізнесу. Орендований транспортний засіб, який використовується як для особистої, так і для ділової діяльності, може спричинити лише витрати з боку бізнесу. У деяких випадках до орендованого транспортного засобу застосовується додаткова плата, відома як сума включення, для зменшення податкового відрахування. Фіксований розмір долара, який щорічно видається IRS, врівноважує різницю в податку між знеціненням транспортного засобу та списанням оренди. Хоча ця сума зменшує відрахування від орендної плати, вона не збільшує дохід.
Сума, яка повинна бути включена до доходу, залежить від справедливої ринкової вартості автомобіля (FMV) в перший день строку оренди. FMV - це ціна, за якою власність міняє руки між охочим покупцем і продавцем у межах операції, що склалася. Він дорівнює капіталізованій вартості авто, визначеній в договорі оренди. Сума включення обчислюється шляхом знаходження суми в доларі за ціновою таблицею, наданою в публікації IRS 463. Ця отримана сума відображається на кількість днів строку оренди в податковому році.
Наприклад, припустимо, що власник бізнесу орендує вантажівку з FMV у розмірі 30 000 доларів США в перший день терміну оренди, який є 2 березня 2017 року. Орендар використовує вантажівку на 80% для бізнесу. Сума в доларі, зазначена в Публікації IRS для вантажних автомобілів, вперше взятих в оренду в 2017 році, із FMV в розмірі 30 000 доларів, становить 21 долар. Загальна кількість днів між 2 березня по 31 грудня 2017 року становить 305 днів. Отже, проголосований розмір долара становить 21 $ x (305/365) = 17, 55 $. Оскільки лізингоодержувач використовував автомобіль на 80% для ділових цілей, сума включення за перший рік оренди становить 17, 55 $ х 0, 80 = $ 14, 04.
Сума включення буде відрізнятися залежно від типу майна або обладнання, яке орендується; сума включення для автомобілів відрізняється від ставки, застосованої до офісної техніки чи комп'ютерів. Оренда автомобіля вимагає включення суми включення за кожний рік, коли транспортний засіб здається в оренду, в той час як для інших властивостей потрібна сума включення, лише якщо використання бізнесу знижується до 50% або менше протягом року. Ця сума повинна враховуватися платниками податків, які взяли в оренду транспортний засіб на строк 30 і більше днів.
Сума включення призначена для обмеження суми відрахування, яку платник податків може вимагати до суми, яка може бути відрахувана як амортизація, якби платник податку володів транспортним засобом або обладнанням. Це заважає платнику податків мати можливість відрахувати всю суму більшого лізингового платежу проти меншої суми амортизації. Фактично, включення було введено IRS, щоб запобігти людям уникати меж амортизації розкішних автомобілів, які застосовуються до придбаних транспортних засобів. Сума включення - це встановлений ліміт щодо того, наскільки людина може амортизувати розкішний транспортний засіб на рік. Для цілей оподаткування IRS визначає розкішний транспортний засіб як чотириколісний транспортний засіб, з невивантаженою вагою брутто 6000 фунтів або менше, що рухається в основному на дорогах загального користування. Доларно, розкішний транспортний засіб визначається як той, у якому справедлива ринкова вартість (FMV) перевищує $ 15 800 за легковий автомобіль або $ 16 800 за вантажівку або фургон. Зрозуміло, що це визначення охоплює більшість усіх автомобілів.
