Що таке інфляційний облік?
Облік інфляції - це спеціальна методика, яка застосовується для врахування впливу зростаючих або скорочуючих витрат товарів у деяких регіонах світу на показники міжнародних компаній. Фінансова звітність коригується відповідно до індексів цін, а не спираючись виключно на облік витрат, щоб зробити чіткішу картину фінансового становища фірми в інфляційних умовах. Цей метод також іноді називають обліком рівня цін.
Як працює облік інфляції
Коли компанія працює в країні, де спостерігається значна кількість інфляції цін або дефляції, історична інформація про фінансову звітність вже не є актуальною. Щоб вирішити цю проблему, в деяких випадках компаніям дозволяється використовувати показники з урахуванням інфляції, перераховуючи цифри для відображення поточних економічних цінностей.
МСБО 29 Міжнародних стандартів фінансової звітності (МСФЗ) - це посібник для суб'єктів, функціональною валютою яких є валюта гіперінфляційної економіки. МСФЗ визначає гіперінфляцію як ціни, відсотки та заробітну плату, пов'язані з індексом цін, що зростають на 100% або більше кумулятивно протягом трьох років.
Компанії, які підпадають під цю категорію, можуть вимагати періодичного оновлення своєї звітності, щоб зробити їх відповідними поточним економічним та фінансовим умовам, доповнюючи фінансову звітність на основі витрат звичайною звітністю за рівнем ціни, скоригованою на рівні цін.
Ключові вивезення
- Інфляційний облік - це практика коригування фінансової звітності відповідно до індексів цін. Номери перераховуються для відображення поточних значень у гіперінфляційних бізнес-середовищах. МСФЗ визначає гіперінфляцію як ціни, відсотки та заробітну плату, пов'язані з індексом цін, що зростають на 100% або більше сукупно протягом трьох років.
Методи обліку інфляції
У обліку інфляції використовуються два основні методи - поточна купівельна спроможність (CPP) та облік поточних витрат (CCA).
Поточна купівельна сила (CPP)
За методом CPP відокремлюються грошові та негрошові статті. Коригування бухгалтерського обліку грошових статей підлягає обліку чистого прибутку або втрати. Негрошові статті (ті, що не мають фіксованої вартості) оновлюються в цифри з коефіцієнтом перерахунку, еквівалентним індексу цін на кінець періоду, поділеному на індекс цін на дату операції.
Облік поточних витрат (CCA)
Підхід CCA оцінює активи за справедливою ринковою вартістю (FMV), а не за історичною вартістю, ціною, що виникає під час придбання основного активу. Відповідно до CCA, як грошові, так і немонетарні статті перераховуються до поточних значень.
Під час Великої депресії дефляція досягла приблизно 10%, що змусило деякі корпорації перезавантажити свою фінансову звітність.
Спеціальні міркування
Вимоги до обліку інфляції відрізняються між МСФЗ та Загальноприйнятими принципами бухгалтерського обліку в США (GAAP). І МСФЗ, і GAAP трактують Аргентину як "гіперінфляційну", оскільки сукупна інфляція за останні три роки перевищила 100%. Однак вимоги, які вони пред'являють до компаній, що працюють в країні, різні.
МСФЗ дозволив міжнародному бізнесу з дочірніми підприємствами в Аргентині продовжувати використовувати песо для своїх рахунків за умови, що вони перезавантажать їх для коригування інфляції. На відміну від цього, американські фірми, які працюють в Аргентині, змушені використовувати долар як свою функціональну валюту, що коштує їм мільйонів валютних втрат.
У своєму щорічному звіті страхова компанія Assurant Inc. (AIZ) попередила, що перехід на використання долара США для проведення операцій в Аргентині означав, що "грошові активи та зобов'язання, виражені не в доларах США, підлягають переоцінці, що призводить до збитків".
Переваги та недоліки інфляційного обліку
Інфляційний облік має багато переваг. Головне серед них, співставлення поточних надходжень із поточними витратами забезпечує набагато реалістичніший розподіл прибутковості.
З іншого боку, надання коригуваних цифр може збентежити інвесторів і надати компаніям можливість позначити цифри, які світять його в кращому світлі. Процес пристосування рахунків до фактору зміни цін може призвести до того, що фінансові звіти постійно переглядаються та змінюються.
