16 серпня Федеральний реєстр опублікував проекти регламентів IRS для уточнення нового закону, який передбачає 20% відрахування на прибуток від проходження бізнесу. Згідно із Законом про пільги щодо податкових пільг та робочих місць, прийнятим у грудні 2017 року, цей закон діятиме протягом податкових років 2018 по 2025 рік.
Проекти нормативно-правових актів уточнюють, хто саме має право на новий 20% відрахування, а хто ні. У поспіху прийняти податкову накладну ця норма була написана недостатньо чітко. IRS намагається вирішити цю проблему зараз. Якщо припустити, що остаточні нормативно-правові акти дуже схожі на проекти регламентів, надається наступна інформація, яка допоможе вам вирішити, чи може мати сенс реструктуризувати ваш бізнес.
Кваліфікований бізнес та кваліфікований дохід від бізнесу
Щоб мати право вимагати податкових відрахувань на 20% кваліфікованого доходу від бізнесу (QBI), ваш бізнес повинен бути суб'єктом господарювання, що проходить. Суб'єктні організації так називаються, тому що прибуток бізнесу "передається" власнику. Це не оподатковується на рівні бізнесу, а на індивідуальному рівні. Власники проїзних підприємств сплачують податок на дохід від бізнесу за індивідуальними ставками оподаткування. Прохідні підприємства включають в себе приватні підприємці, товариства, S корпорації, трасти та маєтки. Навпаки, доходи корпорації C підлягають ставкам податку на прибуток підприємств.
Отже, що таке "кваліфікований дохід від бізнесу"? IRS визначає це як чистий дохід від бізнесу, не враховуючи прибутків і збитків від капіталу, певних дивідендів або процентних доходів. Відрахування на 20% зменшує податки на доходи у федеральних і державних сферах, але не податки на соціальне страхування або Medicare, а це означає, що це також не зменшує податки на самозайнятість, термін, що стосується частини цих податків, що платять роботодавець плюс працівники, вони ведуть власний бізнес. (Дивіться 10 податкових пільг для самозайнятих та 5 найбільших викликів, що стоять перед вашим малим бізнесом .)
Вирахування 20% QBI, що називається також відрахуванням розділу 199A після частини податкового кодексу, яка його визначає, обчислюється як менший (1) 20% кваліфікованого доходу платника податку, плюс (якщо застосовується) 20% кваліфікованого дивіденди на інвестиції в нерухомість та дохід кваліфікованих державних товариств, або 20% від оподатковуваного доходу платника податку за вирахуванням чистого приросту капіталу. Розрахунки є досить складними, тому ми будемо робити прості речі, не кажучи про дивіденди від довірчих інвестицій в нерухомість або кваліфіковані доходи від публічних торгів.
Розділ 199А Рівні фази вирахування
При оподатковуваному доході в розмірі 315 000 доларів США або менше, якщо ви одружилися, подаючи заявку спільно - і 157 500 доларів США або менше за будь-який інший статус подання заявки - ви можете вимагати повного 20% відрахування. Однак, згідно з доповіддю Податкового фонду, багато підприємств, що проходять через фінансову діяльність, - це великі компанії, і "більшість доходів від провідного бізнесу оподатковуються за найвищими індивідуальними ставками оподаткування". Деякі хедж-фонди, інвестиційні фірми, виробники та компанії з нерухомості, наприклад, часто структуруються як прохідні сутності. Таким чином, обмеження можуть впливати на велику кількість платників податків.
Якщо ви один із платників податків, який є власником бізнесу, який має пропускний бізнес, і маєте оподатковуваний дохід вище цих лімітів, з'ясовувати, яке утримання, якщо воно є, ви кваліфікуєтесь згідно з новим податковим законодавством, є складним.
Перше, що вам потрібно визначити, - чи є ви власником того, що IRS називає визначеною службою торгівлі або бізнесом (SSTB). Це бізнес у сферах “охорони здоров’я, права, бухгалтерського обліку, актуарної науки, виконавських мистецтв, консалтингу, легкої атлетики, фінансових послуг, управління інвестиціями та інвестиціями, торгівлі, торгівлі певними активами або будь-якої торгівлі чи бізнесу, де основним активом є репутація або майстерність одного або декількох його співробітників ". IRS уточнив, що розпливчаста остання стаття ("… де основним активом є репутація або вміння… ") має на меті застосовуватись до доходів від знаменитостей, наприклад відомого шеф-кухаря платять, щоб дозволити лінійці кухонного посуду використовувати своє ім’я або відому телевізійну особистість, яка отримує зарплату для виступу.
Фінансові консультанти, менеджери з управління багатствами, брокери, бухгалтери, лікарі, адвокати та інші підприємства в названих галузях вважаються ДСТБ. Усі інші - ні. Деякі цікаві винятки включають архітекторів, інженерів та страхових агентів.
Згідно з новим податковим кодексом, краще, як ні володіти SSTB. Власники SSTB підлягають поступовому припиненню та обмеженню їх відрахування. Поступовий відхід у 2018 році застосовується в діапазоні від 315 000 до 415 000 доларів для одружених платників податків та в діапазоні від 157 500 до 207 500 доларів для всіх інших платників податків. Ці показники будуть коригуватися з урахуванням інфляції кожного року. У цих діапазонах відрахування обмежене. Вище цих діапазонів немає дедукції.
Що станеться, якщо ви є власником організації, що не відповідає SSTB? Скажімо, ви неодружені, і ваш оподатковуваний дохід становить близько 207 500 доларів. Вам дозволяється брати відрахування, якщо маєте кваліфікований дохід від бізнесу. Однак ваша відрахування за QBI може бути обмежена сумою заробітної плати за W-2, яку ваш бізнес виплатив своїм працівникам, та невідрегульованою базою одразу після придбання (UBIA) кваліфікованого майна, яке має ваш бізнес. Відрахування обмежується вищою на 50% від загальної виплати заробітної плати за W-2 або 25% від загальної виплати заробітної плати плюс 2, 5% від усієї кваліфікованої власності.
Зміна структури бізнесу або перекласифікація вашого бізнесу
Фінансові фахівці не повинні намагатися класифікувати себе як щось інше, ніж фінансового радника, планувальника виходу на пенсію або актуарія, щоб не вважатись ДСТБ, - сказав Скотт А. Бішоп, MBA, CPA / PFS, CFP®, партнер та виконавчий віце-президент з фінансового планування в STA Wealth Management, LLC, в Х'юстоні, Техас. "Вони спеціально виключаються з вигоди від цього відрахування", - сказав він.
Інші вирішення проблем, які бізнес намагається використати, "не спрацюють майже у всіх випадках, оскільки їх вже розглядає IRS", - додав Бішоп.
Ці способи вирішення називаються як "зламати та упаковувати", або розбивати один бізнес на два чи більше різних підприємства з одним і тим же власником, щоб відокремити дохід від SSTB та не-SSTB дохід та уникнути пропуску частково чи всі відрахування QBI.
Правило 80/50 говорить, що "якщо" не-SSTB "має 50% або більше спільних прав власності на SSTB, а" non-SSTB "надає SSTB 80% або більше свого майна або послуг, " -SSTB ', відповідно до регламенту, буде розглядатися як частина SSTB ", - пояснює CPA Джефрі Левін, генеральний директор і директор фінансового планування для Garden City, нью-йоркський альянс BluePrint Wealth, в публікації в блозі на Kitces.com. Деякі підприємства, можливо, зможуть обійти правило 80/50, зменшивши спільну власність на SSTB та не-SSTB підприємства нижче 50%.
А що з тим, щоб змінити свій пропускний бізнес на корпорацію C, щоб скористатися 21% -ною єдиною ставкою податку на прибуток, ще одна зміна, яка є новою для 2018 року згідно із Законом про податкову знижку та роботу 2017 року?
Бішоп зазначив, що перетворення від юридичної особи до корпорації C для нижчого 21% податкового рівня зазвичай не є хорошою ідеєю через подвійне оподаткування дивідендів при здійсненні розподілів. Спрощений приклад показує, чому. Якщо у вас є корпорація C і маєте 1 мільйон доларів доходу від C-corp, ви заборгуєте 210 000 доларів США за 21% податкової групи в податковій декларації з корпоративного податку, форма 1120. Потім, коли корпорація виплатить дивіденд, ви сплатите податок знову про це розповсюдження на особистому поверненні (форма 1040).
Як тоді власники бізнесу з високим рівнем доходу можуть найкраще зменшити свої податкові зобов’язання за новими правилами? Брид Коллінз, CFP®, ChFC, CLU, керуючий директор та керівник компанії, може зробити декілька кроків, щоб зменшити оподатковуваний дохід нижче порогових значень. Бронфман Ротшильд у Делафілді, штат Вісконсін: "До них належать реалізація більших внесків на пенсійний план, таких як розподіл прибутку або плани з визначеними виплатами, накопичення благодійних внесків шляхом продуманого використання коштів, що рекомендуються донорами, навмисне реалізувати прибутки та збитки від капіталу та затримувати інші джерела такі доходи, як пенсійні виплати, соціальне страхування або юридичні виплати в перший рік ". Для платників податків, яким виповнилося 70 ½, затримка першого року необхідних мінімальних розподілів з пенсійного рахунку та отримання наступного року два, було б сенсом, якщо вона знизить оподатковуваний дохід, достатній для отримати платником податків нижче порогової суми податкової пільги у 2018 році.
Власники бізнесу, які обмежені підрахунком доходу на 20%, "можуть захотіти збільшити оподатковуваний дохід за рахунок перерахунків Рота або зміни відстрочки пенсійного плану з попереднього оподаткування на Рота", - підкреслив Коллінз. Оскільки відрахування кваліфікованого доходу від бізнесу обмежується меншим на 20% QBI або 20% оподатковуваного доходу, крім тестів на активи та заробітну плату, платники податків можуть не мати достатнього оподатковуваного доходу, щоб отримати повну користь відрахування QBI.
Припустимо, що платник податків, який одружився, подаючи спільну заявку, має 100 000 доларів США прохідного доходу та іншого доходу, пояснив Коллінз. Ця особа могла б відняти 20% від загальної суми, або 20 000 доларів. Але після взяття стандартного відрахування в розмірі 24 000 доларів США, його або її оподатковуваний дохід складе 76 000 доларів. Оскільки 20% оподатковуваного доходу становить 15 200 доларів США і це нижче 20% QBI (20 000 доларів США), платник податків може відняти лише 15 200 доларів, а не 20 000 доларів. Однак якщо ця особа здійснила конвертацію IRA Roth у розмірі 24 000 доларів США, то оподатковуваний дохід становив би 100 000 доларів США, а платник податків міг би взяти повну суму відрахування в розмірі 20 000 доларів за QBI.
Це дуже спрощений приклад, пояснив Коллінз, але він показує, як працюють нові правила оподаткування.
"Інші, хто нещодавно не переглядав розподіл зарплати проти дивідендів та виплати орендної плати за нерухомість, яку вони використовують для свого бізнесу, можуть вважати, що це час, щоб пройти такі огляди, щоб переконатися, що вони є розумними", - сказав він.
Коллінз зазначив, що, хоча власники бізнесу повинні регулярно переглядати доплати та доплати для себе та всіх працівників, багато хто занадто зайняті і нехтують цим завданням. Причина, через яку зараз особливо важливо завершити цей огляд спільно з податковим консультантом, полягає в тому, що занадто великий дохід W-2 може знизити право на вирахування кваліфікованого доходу від бізнесу - хоча якщо власник бізнесу має занадто малий дохід W-2, це може призвести до податкових санкцій. Коллінз додав, що питання QBI також роблять перегляд орендної плати та орендних платежів особливо важливими саме зараз.
Суть
До того, як проекти постанов стануть остаточними, уряд приймає публічні зауваження щодо них до 1 жовтня. Після цього громадське слухання відбудеться 16 жовтня. Після того, як Держфінпослуг буде доопрацьовано положення, засновані на отриманому вкладеному матеріалі, власники бізнесу, які постраждали, нарешті зможуть впевнено вносити зміни, які мінімізують їх податкове зобов’язання.
Як показала ця стаття, правила зрозуміти непросто. Власники з високим рівнем доходів суб'єктів пропуску, особливо тих, які класифіковані як SSTB, повинні проконсультуватися з податковим фахівцем, щоб сформулювати стратегії планування, які збільшать ймовірність того, що вони зможуть отримати максимальну вигоду від кваліфікованого відрахування доходів від бізнесу.
