- Аудит включає огляд, аналіз та оцінку процесів, продуктів, послуг, систем, організацій та службовців. Аудитори оцінюють точність, достовірність, надійність, перевіреність та своєчасність організаційної інформації, а також джерела та процеси, за допомогою яких ця інформація виробляється. Це важлива роль, оскільки керівництво та зовнішні сторони отримують точну оцінку організації під її керівництвом. Аудитори також перевіряють внутрішній контроль організації та ступінь, в якому ці контролі керують ризиком організації. Внутрішній контроль допомагає запобігти крадіжці активів компанії та, якщо належним чином спроектовано та виконано, запобігає маніпулюванню даними працівниками. Аудитори гарантують, що перевірки проводяться для забезпечення ефективності фінансової та операційної звітності. Вони також переконують, що діє контроль для захисту активів організації.
Обмеження в ресурсах (найм внутрішніх чи зовнішніх аудиторів може бути дорогим) вимагає, щоб аудит давав лише розумну впевненість у тому, що заяви не містять значних помилок. Через високу вартість аудиту та те, що аудитори не можуть перевірити кожну транзакцію, що відбулася, аудитори використовують статистичний вибірки та визначають (з керівництвом) ключові сфери фокусування. Аудит не є гарантією того, що фінансова звітність забезпечує ідеальне коротке представлення організації, лише розумна впевненість у тому, що звітність не містить суттєвих викривлень. (Щоб дізнатися, на що звернути увагу при аналізі власної фінансової звітності, читайте " Оцінка вашої особистої фінансової звітності" .)
Корисні характеристики особистості Є кілька особистих характеристик, які важливі для аудитора:
- Аудитори повинні мати міцні етичні рамки та звітувати про проблеми (або передбачувані проблеми), коли вони стикаються з ними. Існує спокуса "відпустити справи", оскільки подальше розслідування може зажадати більше роботи або виявити незручні процеси, ефективність роботи та / або шахрайство. Добрі навички комунікації дозволяють аудиторам мати взаємозв'язок з різними працівниками, менеджерами, директорами та зовнішніми сторонами. Оскільки аудитори встановлюють хороший звіт з різними особами, однак вони повинні пам’ятати про цілі аудиту (наприклад, надійність, перевіреність, точність та своєчасність інформації), оскільки вони часто можуть спокушатися не повідомляти про проблеми. виявлено. Сильні міжособистісні навички важливі через різноманітність інформаційних запитів - а часто і стійкості до цих запитів - необхідних з різних джерел. Сильні та / або амбітні типи можуть спробувати відвернути аудиторів від виявлення незручних результатів. Аудитори повинні бути гравцями команди. Оскільки обсяг аудиту може бути досить великим, корисно допомогти в інших сферах аудиту, коли обмеження ресурсів цього вимагають. По суті, «професійний скептицизм» є важливою рисою, особливо при перегляді внутрішнього контролю компанії. Потрібно оцінити, як винуватці шахрайства можуть побити контроль компанії, а аудитори повинні розробити та впровадити систему, яка може ефективно захищати активи організації.
Вимоги до освіти Внутрішні та зовнішні аудитори, як правило, мають коледж чи ступінь магістра зі спеціальностями, пов'язаними з бізнесом, такими як облік, фінанси та економіка. Більш великі бухгалтерські фірми та відділи внутрішнього аудиту, як правило, хочуть, щоб їхні аудитори мали сертифікати, такі як сертифікований бухгалтер (CPA), сертифікований внутрішній аудитор (CIA), сертифікований аудитор інформаційних систем (CISA), сертифікований державний аудитор (CGAP) або сертифікований експерт з питань шахрайства. (CFE), серед інших. З них CPA вважається найбільш надійним, оскільки аудитори взаємодіють із працівниками, керівниками, керівниками, членами правління та зовнішніми сторонами. (Щодо позначення CPA, див. CPA, CFA або CFP® - ретельно підбирайте свою абревіатуру та враховуйте не лише для нердів .)
Що аудитори роблять для компаній Аудит може проводитися за механізмами фінансової звітності ІТ, коли аудитори оцінюють, чи є цифри, які обробляються та повідомляються програмним забезпеченням ІТ / бухгалтерського обліку, надійними, точними та своєчасними. Іноді проводять прохідний тест. Це процедура, яка використовується під час аудиту облікової системи суб'єкта господарювання для оцінки його надійності. Якщо система бухгалтерського обліку має затримки або помилки при звітуванні про відвантаження товарів або надходженні сировини, наприклад, декларація про прибутки та баланс може бути істотно спотворена (якщо операції великі). Значні спотворення означають, що керівництво може не мати змоги належним чином керувати компанією, або інвестори можуть неправильно оцінити організацію.
В іншому випадку аудитори можуть встановити систему управління запасами компанії, а також її поточну кількість запасів. Застарілий товарний запас (який по суті є нікчемним) все ще може відображатись у книгах як звичайна інвентаризація готової продукції, що завищує активи компанії на балансі та дає оманливу картину керівництву та інвесторам. Аудиторам необхідно зрозуміти першопричини завищення заборгованості та рекомендувати керівництву періодичні облікові записи та / або заходи безпеки (залежно від причини) шляхом аудиторського звіту. Наприклад, керівникові, можливо, доведеться періодично підписуватись на підрахунок запасів молодшим персоналом та застосовувати тест "здорового глузду" (тобто, чи здається це підрахунок точним і розумним?). (про облік запасів в Оцінці запасів для інвесторів: FIFO та LIFO .)
В іншому випадку менеджери відділів можуть здійснювати великі виплати для повернення клієнтам періодично (з різних причин, таких як програми дисконтних знижок, вимоги про пошкоджені поставки, жест доброзичливості, агресивне щоквартальне управління доходами тощо). Визначаючи ризики невідповідності, аудитори можуть рекомендувати системі автоматично вимагати схвалення менеджера з питань фінансів для переказів на суму понад 50 000 доларів США, наприклад, разом з щомісячними оглядами переказів, що перевищують 100 000 доларів США на місяць для підрозділу (компанія може бути багатонаціональною корпорацією, яка генерує мільярди доларів доходів, і, можливо, не варто витрачати час керівників на перевірку трансферу сум, що опускаються нижче цих порогових значень).
Внутрішні аудитори - це працівники, віддані оцінці внутрішнього контролю компанії. Вони можуть бути штатними або тимчасовими працівниками, які працюють над підвищенням ефективності та результативності процесів, виявляють шахрайство та надають періодичні звіти про оцінку керівництву та раді директорів. Невеликі організації, можливо, не можуть дозволити собі цілорічний персонал внутрішнього аудиту і можуть вирішити передавати частину (або всю) своїх аудиторських потреб зовнішнім аудиторам. Зовнішні аудитори оцінюють операційні системи та фінансову звітність своїх клієнтів на основі узгодженого обсягу проекту та витрат на залучення. (Для подальшого ознайомлення з обов'язками внутрішніх аудиторів читайте «Погляд внутрішніх аудиторів» .)
Які аспекти компанії перевіряються? Практично будь-яка частина організації може бути піддана аудиту. Керівники, правління та / або зовнішні сторони можуть допомогти визначити пріоритетні сфери, виходячи з унікальних обставин їх організації. Корисний спосіб визначити, що є пріоритетним - визначити наслідки та кількість рецидивів через невдалі процеси. Як правило, менеджери повинні зосередитись на перших місцях, де це вплив високий.
Як зразок сфер, за якими можна проводити аудит, розглянемо наступне:
- фінансова звітністьінформаційна технологія управління запасами перехід платіжних процесівадміністративні закупівліменеджмент по рахунках доходів управління доходамипредприємець ефективність впливу на навколишнє середовищевикористання практикивнутрішній контрольстабільність та дотримання державою
Через велику кількість інформації та процесів в організації та обмеженість людських ресурсів, з якими їх можна перевірити та оцінити в будь-який момент часу, аудитори часто звертаються лише до конкретних ключових областей у рамках сфери аудиту. Зазначені по-різному, матеріали та важливі дані зазвичай враховуються, тоді як менш значні райони перебувають у режимі очікування. Аудитори часто використовують статистичний вибірки, щоб допомогти визначити зони фокусування, а також оцінити процеси на основі тестів. Наприклад, контроль системи ІТ, розроблений для запобігання несанкціонованого доступу до дрібних залишків грошових коштів на банківському рахунку, можна перевірити, перевіривши програмну систему. (Щоб дізнатися більше про роль відділу аудиту в компанії, читайте « Оцінка ради директорів» .)
Суворіші правила створення нових робочих місць Компанії, що публічно торгуються в США, дотримуються правил, встановлених Комітетом з нагляду за бухгалтерським обліком державних компаній (PCAOB), органом, створеним Законом Сарбанса-Окслі 2002 року. Цей акт є особливо актуальним, ретельним і дорогим набором правила, яких повинні дотримуватися керівники та керівники державних компаній. Зокрема, розділ 404 акта вимагає:
- керівництво та зовнішні аудитори звітують про адекватність внутрішнього контролю фінансової звітності звіт про управління про ефективність внутрішнього контролю компанії щодо фінансової звітності
Робота з документацією та тестуванням, що проводиться в організації, що вимагається розділом 404, вимагає величезних зусиль працівників, керівництва та аудиторів. Сарбайнс-Окслі вважається суперечливою вимогою через тягар, який покладають на громадські організації та його висока вартість в доларах і в часі. Однак при належному дотриманні компанії також користуються кращими процесами, контролем, управлінням ризиками та фінансовим та операційним забезпеченням. (про переваги та недоліки бути публічною компанією у розділі Чому публічні компанії переходять у приватний сектор .)
Суворіші норми бухгалтерського обліку та аудиту в США представляють надійні перспективи зростання в галузі аудиту. За даними Бюро статистики праці, зайнятість, пов'язана з бухгалтерським обліком та аудитом, очікується, що зросте на 18% за період з 2006 по 2016 рік, що швидше зростає, ніж середній показник щодо всіх інших професій. Це збільшення на 18% представляє понад 226 000 нових можливостей роботи в галузі бухгалтерського обліку та аудиту.
Висновок Аудит - це все більш зростаюча сфера, завдяки суворішим урядовим нормам, і пропонує дивовижну різноманітність службових обов'язків для тих, хто схильний мати справу з деталями діяльності компанії. Якщо ви підтримуєте зв'язок із керівництвом компанії та регулюєте різноманітні ділові та фінансові процеси, розгляньте кар'єру попиту як аудитора.
