Що таке перелив дивідендів
Поширений дивіденд - це дивіденд, який оголошується за один рік, але зараховується як частина доходу іншого року для цілей федерального податку. Це часто трапляється, коли дивіденд оголошується наприкінці календарного року. Компанія може заявити у грудні 2010 року, наприклад, що акціонери запису отримають дивіденд; але фактична виплата дивіденду може не відбутися до січня 2011 року або через деякий час протягом першого кварталу 2011 року. У цих випадках дивіденд вважатиметься оподатковуваним доходом у тому році, коли він був оголошений, а не роком, у якому він був оплачується.
Порушення дивіденду від перекидання
Поширений дивіденд може "перекинутися" на наступний рік з точки зору виплати акціонерам; але з точки зору податків ця відповідальність залишатиметься в тому році, коли було оголошено про дивіденд. Наприклад, корпорація ABC заявляє, що акціонери, які записали 15 грудня 2010 року, мають право отримати дивіденд у розмірі 2 доларів США за кожну власну акцію ABC, якою вони володіють, з датою виплати 4 січня 2011 року. Для цілей служби внутрішніх доходів акціонерам потрібно буде включити дивіденд у розмірі 2 доларів на одну акцію, коли вони подаватимуть річну податкову декларацію за 2010 рік.
Чому може виникнути виплата дивідендів?
Процес встановлення та виплати дивідендів підпорядковується не лише розсуду корпорації, а й правилам відповідної фондової біржі, на якій котируються акції. Щодо дивідендів існують чотири важливі дати: 1) дата декларації (або оголошення), 2) дата колишнього дивіденду (колишня дата), 3) дата (або власники записів) дата платежу (4) дата виплати (або сплата). У таблиці нижче зображено потік дивіденду від оголошення до виплати. Оскільки фактична дата виплати може бути встановлена протягом місяця після попередньої дати, дивіденди, оголошені наприкінці календарного року, можуть виплачуватися в січні (або пізніше в першому кварталі) наступного року.
Винятки з правил оподаткування дивідендів на викиди
Однак для інших типів суб'єктів господарювання податкові правила щодо виплати дивідендів є складнішими. Для зареєстрованих інвестиційних компаній (RIC) - таких, як пайові інвестиційні фонди або інвестиційні трести (REITs); або компанії, які обкладаються податком, як вони, такі як компанії з розвитку бізнесу (BDC) - Закон Сполучених Штатів говорить, що дивіденди з перерахунку повинні бути оголошені до 15 числа дев'ятого місяця після закінчення податкового року. Також акціонери, як правило, оподатковуються дивідендами в тому році, коли відбувається фактична виплата цих дивідендів. Кінцевою датою для подання податкової декларації RIC є 15 день третього місяця наступного фінансового року. Компанія може отримати автоматичне продовження подання заявки на шість місяців, якщо її Форма-7004 подана до дати подання податкової декларації. Оскільки RIC зазвичай використовують шестимісячне продовження, це означає, що фактично RIC мають можливість оголосити дивіденди від перекидання як оподатковуваний дохід до дев'яти з половиною місяців після поточного оподатковуваного року.
