Що таке податковий атрибут?
Податкова ознака стосується певних втрат, податкових кредитів та скоригованої основи майна, яка повинна бути зменшена через виключення списання боргу із валового доходу платника податку. Податкові ознаки коригуються, коли платник податків є неплатоспроможним або оголошує банкрутство.
Ключові вивезення
- Податкові атрибути - це конкретні економічні вигоди, такі як податкові кредити, які повинні бути зменшені на суму анульованої заборгованості, виключеної з доходу. Існує сім видів податкових атрибутів, включаючи чисті операційні збитки, капітальні втрати та пасивні збитки від діяльності. не вимагати включення прощеної заборгованості до складу оподатковуваного валового доходу. Прибутки від звільненої заборгованості не враховуються до оподатковуваного доходу. В обмін на сприятливе податковий режим неплатоспроможний або банкрут платник податку повинен відмовитись від певних пільг з податкового атрибута.
Як працюють податкові атрибути
Відповідно до правил скасування заборгованості (COD), анульована заборгованість не буде оподатковуватися, якщо:
- борг був виписаний у банкрутстві, борг становив менше 600 доларів боржник є неплатоспроможним, борги перевищують активи, але лише в міру неплатоспроможності скасований борг був подарунком або спадщиною від друга чи родича
Платники фізичних та підприємців, яким прощаються борги через неплатоспроможність або банкрутство, не повинні включати прощену заборгованість до складу свого оподатковуваного валового доходу. Однак виписаний борг означає фінансовий прибуток. Згідно із звичайними принципами оподаткування, Служба внутрішніх доходів (IRS) оподатковує більшість фінансових прибутків, які отримують приватні особи та підприємства. У цьому випадку Розділ 108 Кодексу внутрішніх доходів (IRC) звільняє прибуток від прощеного боргу від врахування оподатковуваного доходу, забезпечуючи міру полегшення для певних платників податків, які опинилися перед серйозними фінансовими труднощами.
Однак сума, що виключається з валового доходу, використовується для зменшення певних податкових ознак. Виключення доходу відповідно до розділу 108 вимагає, щоб платник податків відклав своє податкове зобов’язання шляхом зменшення курсу долара за доларом (або в деяких випадках на 1/3 кожного долара) певних податкових атрибутів, які інакше були б доступні для компенсації майбутніх доходів. Таким чином, фактично при скасуванні боргу платник податку втрачає деякі пільги з податкового атрибуту в обмін на отримання сприятливого ставлення до банкрутства.
Кодекс внутрішніх доходів (IRC) передбачає, що платники податків повинні зменшити сім податкових ознак у такому порядку:
- передача іноземного податкового кредиту
Платники податків можуть використовувати Форму 982 МСБ - Зниження податкових атрибутів у зв’язку із звільненням від заборгованості для зменшення бази амортизованих активів до зниження інших податкових атрибутів.
Приклад ознаки оподаткування
Наприклад, якщо заборгованість у 5000 доларів США була прощена, тоді платник податків може обрати, щоб база (собівартість) його орендної нерухомості була знижена на 5000 доларів та відклала податок до моменту продажу майна. Зниження базисної вартості активу означає, що платник податку визнає більший оподатковуваний прибуток (або менший збиток) від продажу активу. Якщо майно продається з метою вигоди, то 5000 доларів від цього прибутку буде оподатковуватися як звичайний дохід.
