Однією з ключових переваг будь-якого виду страхування життя є податкова допомога, яка не є податком. Однак деякі спекулянти почали переносити поліси страхування життя між сторонами, щоб пожинати великі безвідмовні податки. Щоб запобігти цьому, Конгрес заявив, що будь-який поліс страхування життя, переданий для будь-якого матеріального розгляду, може стати частково або повністю оподатковуваним, коли виплата допомоги на смерть.
Це правило відоме як правило перерахування вартості, і воно є одним з небагатьох винятків із загального звільнення від оподаткування, що надається на всі виплати на випадок смерті від страхування життя. Однак саме правило має кілька винятків. Ми розглянемо ці винятки, а також умови, за яких передача політики може спричинити оподаткування.
Правило передачі для вартості
Правило перерахування вартості визначає, що коли одержувач полісу страхування життя передає пільгу іншій стороні, статус звільненого від сплати податку буде знято, і покупець повинен буде сплачувати податок на прибуток на частину допомоги на смерть. Правило застосовується, якщо поліс отримано взамін на цінний розгляд будь-якого виду. Сума допомоги на смерть, яка не оподатковується, дорівнює вартості отриманої винагороди плюс будь-які наступні внески, сплачені полісом одержувачем після переказу. Решта допомоги на смерть повністю оподатковується як звичайний дохід.
Приклад правила передачі для вартості
Корпорація XYZ купує поліс страхування життя у 10000 доларів США у одного з основних співробітників. Він сплачує премії за цією політикою протягом п’яти років, потім передає поліс іншому працівникові за 8000 доларів. Новий працівник сплачує додаткові 4000 доларів премій за поліс. Первісний ключовий працівник минає, а виплата смерті виплачується другому працівникові. Тільки 12000 доларів (8000 доларів + 4000 доларів) допомоги на смерть можуть бути виключені з оподаткування, решта оподатковується як звичайний дохід працівникові.
Це правило концептуально досить просте. Але визначення "розгляду" необхідно ретельно вивчити, щоб встановити, коли воно застосовується. Незважаючи на загальне розуміння, що розгляд стосується форми грошових платежів, іноді жодних офіційних переказів будь-якого виду не повинно відбуватись або відчутне врахування для порушення цього правила. Розгляд у цьому випадку може бути лише взаємною домовленістю, якась пов'язана з передачею політики.
Наприклад, якщо двоє акціонерів у тісно влаштованому бізнесі знімають на себе поліси страхування життя та називають один одного бенефіціарами, одержувач допомоги на смерть виходить з політики політика партнера, який вмирає першим, зіштовхнеться з суттєвою податковою накладною дією під час передачі правило для значення. Правило застосовується тут, оскільки два партнери, імовірно, погодилися називати один одного бенефіціарами, тим самим вводячи отримання розгляду в рівняння. (Про читання, пов'язані з цим, див.: О, щоб уникнути оподаткування політикою страхування життя .)
Хоча такі правила підлягають тлумаченню, формальний податковий кодекс є дещо неоднозначним з точки зору того, що виправдовує порушення статусу звільнення від оподаткування. Якщо у ДІС є підстави вважати, що будь-яка усна або мовчазна угода була укладена, тоді це правило буде дотримано. Критерії для визначення цього полягають у питанні, чи була б передача здійснена, якби не для додаткового розгляду.
У попередньому прикладі IRS знайшов би згоду, оскільки кожен партнер, швидше за все, не назвав би другого бенефіціара щодо своєї політики без взаємної відповідальності. Як уже згадувалося раніше, правило перерахування вартості не застосовується лише до продажів політики як такої; зміна або перерахування бенефіціара у політиці взамін на розгляд будь-якого виду також спричинить це правило.
Спеціальні справи
Існує декілька конкретних випадків, коли є винятки, зроблені для безпечного забезпечення страхових доходів. У більшості випадків це правило ненавмисно порушується, коли поліс передається іншій стороні з помилковим припущенням, що правила дотримуються. Одне з таких трапляється, коли власник полісу продає його корпорації, для якої він працює, або сидить у раді директорів, а страхувальник за полісом також є акціонером або посадовою особою корпорації. Інші ситуації стосуються угод про купівлю-продаж, коли приватна корпорація передає політику між працівниками таким чином, що не підпадає під перелік кваліфікованих винятків.
Допустимі винятки
Коли Конгрес створив правило перерахування вартості, він визнав, що є деякі вагомі причини, через які бізнес передає політику одному зі своїх працівників. З цією метою Конгрес включив п'ять конкретних винятків із правила, що дозволило виплатити бенефіціару виплату податкових виплат за переведений поліс.
- Перерахування полісу страхувальнику на полісПолітичні перекази партнеру застрахованого на полісПолітичні перекази товариству, в якому страхувальник по полісу є партнеромПолітичні перекази корпорації, в якій страхувальником за полісом є посадова особа або акціонерПолітичні перекази в яка вартісна база одержувача в політиці, що передається, обчислюється з урахуванням вартісної бази передавача. (Цей виняток зазвичай застосовується при неоподатковуваних корпоративних реорганізаціях, коли стара компанія переносить політику на нову.)
Як було сказано раніше, це правило часто застосовується, коли компанія передає політику неправильно. Якщо поліс перераховується кілька разів, обставини остаточного переказу, як правило, визначають, як оподатковуються доходи від смерті. Якщо остаточний переказ визнається виключенням, виручка не обкладається податком. Якщо ні, то діє правило. Він також може застосовуватися до переказів між членами сім'ї в деяких випадках, хоча ці перекази зазвичай класифікуються хоча б частково як подарунки.
Суть
Правило перерахування вартості обмежує податкові переваги страхування життя для багатьох підприємств. Однак винятки з цього правила все ж дозволяють корпораціям та іншим власникам полісів пересувати свою політику за певних обставин. Власники полісів, які не впевнені, чи може їх передача полісу призвести до оподаткування, повинні проконсультуватися зі своїм носієм страхування життя або податковим радником. (Щоб дізнатися більше, читайте: П’ять питань страхування життя, які вам слід задати .)
