Форми W-8 - це форми служби внутрішніх доходів (IRS), які іноземні фізичні та юридичні особи повинні подати для підтвердження своєї країни проживання для цілей оподаткування та підтвердження того, що вони мають право на нижчу ставку утримання податків. Хоча форми W-8 є видані IRS, вони подаються лише платникам чи агентам утримання, а не IRS. Якщо не надіслати форму, це може призвести до відмови за ціною 30%, що застосовується до іноземних підприємств.
Існує п’ять форм W-8. Версія використовуваної форми визначається як тим, чи філер є фізичною особою, чи бізнесом, так і характером доходу, який отримав філер. Бланки діють на рік, в який вони підписані, і на три календарні роки після. Тому W-8BEN, підписаний 1 вересня 2020 року, діятиме до 31 грудня 2023 року.
Форми серії W-8 досить складні. Хоча їм потрібна основна інформація, наприклад, ім'я, країна походження та ідентифікаційний номер платника податків, вони також запитують контакти, від яких довідник отримує звіт про доходи. Для надання допомоги у їх виконанні часто звертаються до професіонала.
Ключові вивезення
• Форми W-8, як правило, подаються особами або суб’єктами господарювання, які отримують дохід у США, хоча одна форма в серії, Форма W-8IMY, використовується посередниками, які отримують утримувані платежі від імені іноземця або як потоковий через сутність.
• Існує п'ять форм W-8. Визначення того, який ви будете використовувати, зводиться до фізичної чи юридичної особи, типу доходу, який ви отримуєте, і чи є ви організацією, яка має право на особливий податковий режим.
• Усі форми W-8 дійсні для року, в який вони підписані, і протягом трьох повних календарних років після цього.
Форма W-8BEN
Форму W-8BEN ("Свідоцтво про закордонний статус бенефіціарного власника для податкового утримання та звітності США") повинні подавати іноземні особи, які отримують певні види доходу в США. Форма, яку іноді називають "посвідченням про закордонний статус", встановлює, що фізична особа є і іноземною особою, і вигідним власником відповідного бізнесу.
Закордонні фізичні особи звичайно обкладаються ставкою податку в розмірі 30% від конкретних видів доходу, які вони отримують від американських платників, включаючи:
- Процентні дивідендиОрендна платаРояльностіПреміумиАнуїтетиКомпенсація за надані послуги
Форма також допоможе вам подати заявку на зменшення або звільнення від сплати податку, що утримується від США, якщо ви проживаєте в країні, з якою у США є договір про податок на прибуток, і отриманий вами дохід є предметом цього договору.
Іноземні особи повинні надати форму W-8BEN агенту, що утримує податки, або платнику, якщо вони є бенефіціарним власником доходу, що підлягає сплаті податку. Ви повинні надіслати форму незалежно від того, чи вимагаєте ви зменшеного утримання.
Фізичні особи повинні подати форму платнику чи агенту утримування до отримання доходу або кредитів від них. Якщо не подати форму W-8BEN, це може призвести до сплати або суми 30% ставки, або ставки резервного утримання згідно з розділом 3406.
Форма W-8BEN використовується іноземними фізичними особами, які отримують дохід від некомерційного бізнесу в США, тоді як W-8BEN-E використовується іноземними суб'єктами, які отримують цей вид доходу.
Форма W-8BEN-E
Форма W-8BEN-E також має назву "Свідоцтво про закордонний статус бенефіціарного власника для податкового утримання та звітності США", але її подають іноземні особи, а не фізичні особи.
Як і у випадку з іноземними особами, які отримують певні види доходу, гроші, отримані іноземним бізнесом, зазвичай утримуються у розмірі 30% ставки платником або агентом утримання у Сполучених Штатах. Однак форма дозволяє іноземному бізнесу вимагати зниження податків, якщо країна його проживання має податковий договір зі Сполученими Штатами.
Підприємства, які не входять до США, повинні надати форму W-8BEN-E для тих самих джерел доходу, які вимагають від фізичної особи подати форму W-8BEN. Іноземним організаціям, які не надають точного W-8BEN-E, коли цього вимагають, зазвичай доведеться сплачувати повну 30% ставку податку.
Форма W-8ECI
Форма W-8ECI - це «довідка про вимогу іноземної особи про звільнення від утримання доходу, який ефективно пов'язаний із здійсненням торгівлі чи бізнесу в США». Він подається іноземними особами, які займаються торгівлею чи бізнесом у Сполучених Штатах. Штати і отримують дохід з американських джерел. Ці доходи, як правило, вважаються "ефективно пов'язаним доходом" (ECI), незалежно від того, існує чи ні зв'язок між доходом та торгівлею чи бізнесом, що ведеться в США в конкретному році.
Головне, що ЄСВ не обкладається тим самим 30-відсотковим утриманням, яке застосовується до відсотків, орендної плати та інших неприбуткових доходів. Натомість після віднімання застосовних відрахувань вона обкладається податком за градуйованою ставкою, яку сплачують громадяни США та іноземці-резиденти. Якщо ваша робота підпадає під дію договору США, вона буде оподатковуватися за нижчою ставкою відповідно до цього договору.
У більшості випадків ви повинні займатися торгівлею або комерційною діяльністю в США десь протягом податкового року, щоб мати можливість класифікувати дохід як ЄСВ. Так було б, якби, наприклад, іноземна особа протягом року здійснювала персональні послуги у США. Крім того, гроші, зароблені іноземцем за рахунок інвестицій у партнерство, яке веде торгівлю чи бізнес у США, також розглядаються як ІСН.
Однак іноземці, чий єдиний дохід у США базується на торгівлі цінними паперами або товарами через американського брокера, не вважаються зайнятимись торгівлею або бізнесом зі Сполученими Штатами. Тому вони не підлягатимуть оподаткуванню ЄСВ.
Форма W-8EXP
Форма W-8EXP ("Сертифікат закордонного уряду чи іншої іноземної організації для податкового утримання та звітності США") використовується певними платниками податку для того, щоб вимагати зменшення або виключення з нього податкового утримання. До них належать закордонні уряди, фонди та організації, звільнені від сплати податків, а також уряди, що володіють США, або іноземні центральні банки, що їх випускають.
Для того, щоб отримати зменшення або звільнення від сплати податку, суб'єкт господарювання повинен мати право відповідно до кодів IRS 115 (2), 501 (c), 892, 895 або 1443 (b). Якщо жодне з цих пільг не застосовується, суб'єкт господарювання повинен подати W-8BEN або W-8ECI (якщо він отримав "ефективно пов'язаний дохід").
Як і в інших формах W-8, Форму W-8EXP необхідно надіслати платнику або агенту, що утримує утримання, до того, як дохід вам буде виплачено. Якщо це не відбудеться, це може призвести до утримання податкового податку за ставкою 30%, ставки резервного утримання або податкової ставки ЄСВ.
Форма W-8IMY
Форма W-8IMY - це "свідоцтво іноземного посередника, організації, що проходить через іноземний потік, або певних відділень США для утримання та оподаткування податків США". іноземця або як перебіг сукупності. Форма призначена для посередників і не повинна використовуватися вигідними власниками у бізнесі.
Приклади організацій, які повинні подати файл W-8IMY, включають:
- Іноземні особи або іноземна філія особи США, які підтверджують, що вони є кваліфікованим посередником (QI), який не діє за власний рахунок, і надасть декларацію про відмову, необхідну відповідно до глав 3 та 4 Кодексу IRS; філії, які виконують роль посередника і бажають або підтвердити своє поводження як особа США відповідно до податкового законодавства, або документувати отримання платежів, за які вони подаватимуть декларацію про утримання; andFlow-through суб'єкти господарювання, які бажають вимагати податкові пільги відповідно до договору або підтверджують, що вони нададуть декларацію про утримання, якщо це потрібно.
Повний перелік осіб або організацій, необхідних для подачі форми, міститься в Інструкції IRS до форми W-8IMY. Копії декларацій, що утримуються, та інших документальних доказів повинні бути додані до форми, коли вона подана.
