Що таке рішення про попереднє визначення?
Постанова про попереднє визначення (АДР) - це рішення чи ухвала, видана Службою внутрішніх доходів платнику податків щодо питання оподаткування чи ціни. Хоча листи про визначення Держслужбової інформації зазвичай стосуються транзакцій, які вже відбулися, вони також можуть бути видані щодо податкових наслідків запропонованих операцій, звідси і термін "аванс". Він також відомий як "Договір про попереднє ціноутворення". IRS має широкий розсуд у відмові розглянути запит на попереднє визначення, а також має широку свободу розмови у відмові у винесенні ухвали, хоча він, можливо, погодився розглянути запит ADR.
Розуміння принципу попереднього визначення (ADR)
Більшість постанов про попереднє визначення (АДР) стосуються статусу звільнення від оподаткування організацій та планів виплат працівникам. Листи, що визначають, видаються організаціям, що не звільняють від сплати податків, наприклад, де показано визначення IRS, що організація дійсно є звільненою від сплати податків та положення податкового кодексу є підставою для звільнення від оподаткування. Лист з детермінації є обов'язковим для IRS до тих пір, поки факти та закон, що лежать в основі детермінації, залишаються в силі. Якщо факти платників податків або закон зміниться, лист більше не може бути дійсним. Хоча компанії можуть віддати перевагу рішення про попереднє визначення перед будь-якою трансакцією, податкові аспекти якої є незрозумілими, з практичної точки зору це не завжди можливо.
ADR та трансфертні ціни
АРС часто пов'язані з питаннями трансфертної ціни, що є ціною, за якою підрозділи компанії здійснюють взаємодію між собою, наприклад, торгівля товарами або робочою силою між департаментами. Наприклад, розглянемо транзакцію, яка включає трансфертне ціноутворення між американською компанією та її іноземною дочірньою компанією. Якщо ця угода буде укладена до отримання АДР від IRS, у випадку несприятливої ухвали, компанія, можливо, доведеться скорегувати або скасувати транзакцію, а також може бути застосована до штрафу. IRS визнає, що випадки міжнародного трансфертного ціноутворення часто можуть призводити до тривалих і дорогих адміністративних апеляцій та судових спорів.
Метою процедури АРС є зменшення невизначеності та покращення передбачуваності як для платників податків, так і для уряду через міжнародні трансакції, а також полегшити навантаження та витрати на експертизу, необхідну для вирішення суперечок щодо трансфертного ціноутворення як для платників податків, так і для платників податків. залучені уряди. IRS прийме рішення про запит після аналізу інформації, наданої платником податків, разом з іншою відповідною інформацією. IRS розгляне подання та, якщо необхідно, обговорить його з платником податків та, якщо буде визнано прийнятним, винесе постанову.
