Зменшення корисності виникає, коли діловий актив зазнає амортизації справедливої ринкової вартості, що перевищує балансову вартість активу у фінансовій звітності компанії. Відповідно до загальноприйнятих принципів бухгалтерського обліку в США або GAAP активи, які вважаються "знеціненими", повинні визнаватися збитком у звіті про прибутки та збитки.
Що таке втрати від знецінення?
Технічне визначення збитків від зменшення корисності - це зменшення чистої балансової вартості, вартості придбання за вирахуванням амортизації активу, що перевищує майбутній нерозкритий грошовий потік того ж активу. Зменшення корисності виникає під час продажу або відмови від активів, оскільки компанія більше не очікує, що вони виграють від довгострокових операцій. Це відрізняється від списання, хоча втрати від знецінення часто призводять до відстрочення податку для активу. Залежно від виду активів, що знецінюються, акціонери публічно розміщеної компанії також можуть втратити власний капітал у своїх акціях, що призводить до зниження співвідношення боргу до власного капіталу.
Як обчислюються втрати від знецінення?
Розрахунок втрат від знецінення
Перший крок - виявлення факторів, що призводять до знецінення активу. Деякі фактори можуть включати зміни ринкової кон'юнктури, прийняття нового законодавства чи регуляторних норм, оборот робочої сили або зниження функціональності активів через старіння. За деяких обставин сам актив може функціонувати так само добре, як ніколи, але нова технологія або нові методи можуть призвести до того, що справедлива ринкова вартість активу значно знизиться.
Справедливий розрахунок ринку є ключовим; знецінення активів неможливо визнати без належного наближення до справедливої ринкової вартості. Справедлива ринкова вартість - це ціна, яку отримав би актив, якби він був проданий на ринку. Іноді це описується як майбутній грошовий потік, який очікується, що актив буде генеруватись при продовженні господарських операцій. Інший термін для цієї величини - "відшкодована сума". Після призначення справедливої ринкової вартості вона порівнюється з балансовою вартістю активу, представленою у фінансовій звітності компанії. Наразі величину балансу не потрібно перераховувати, оскільки вона існує в попередніх облікових записах. Якщо розрахункові витрати на утримання активу перевищують розраховану справедливу ринкову вартість, актив вважається знеціненим. Якщо відповідний актив буде ліквідований, витрати, пов'язані з вибуттям, повинні бути додані до чистої майбутньої чистої вартості за вирахуванням балансової вартості.
Збитки від зменшення корисності визнаються або через модель собівартості, або модель переоцінки, залежно від того, чи було змінено суму дебітора через нову скориговану справедливу ринкову оцінку, описану вище. Навіть коли зменшення корисності призводить до невеликих податкових пільг для компанії, реалізація зменшення корисності погана для компанії в цілому. Зазвичай це означає необхідність збільшення реінвестування.
