ВИЗНАЧЕННЯ визнаної суми
Для цілей оподаткування визнана сума оподатковуваного доходу, який ви отримуєте, або відрахування збитку, який ви несете, про що необхідно повідомити у вашій податковій декларації та на який ви повинні сплатити податок.
НАРУШЕННЯ Вниз Визнана сума
Коли ви продаєте своє майно, реалізована сума - це ціна продажу, яку ви отримуєте за вирахуванням заплачених вами витрат на продаж; а визнана сума - це сума, реалізована за вирахуванням вашої коригуваної бази в ресурсі. Ви скоригована основа - це початкова ціна придбання плюс витрати на будь-які вдосконалення, які ви внесли. Сума, що реалізується при наданні послуг, - це компенсація, яку ви отримуєте за свої послуги за вирахуванням маркетингових витрат, які ви понесли на землю клієнта. Визнана сума - це сума, реалізована за вирахуванням витрат бізнесу, понесених для надання послуг.
Сума, визнана за цілями оподаткування
Сума, визнана для цілей оподаткування, визначається Кодексом внутрішніх доходів (IRC). Припустимо, ви придбали гітару Gibson Les Paul Standard 1959 року за 50 000 доларів, витратили 10 000 доларів на її ремонт і заплатили 2000 доларів комісійних комісій і зборів, щоб продати її на аукціоні за 100 000 доларів. 100 000 доларів, які ви отримаєте від продажу, - це ваші надходження від продажу. Продажі на 100 000 доларів за вирахуванням витрат на 2000 доларів, які ви понесли для продажу гітари, - це ваша сума. Ваша сума в розмірі 98 000 доларів за вирахуванням вашої вартості на 50 000 доларів США, скоригована на 10 000 доларів, вдосконалюється - це визнана ваша сума в розмірі 38 000 доларів. Визнана сума в розмірі 38 000 доларів - це виграш, який ви використаєте для визначення суми податку, який ви заборгували за продаж. Ви робите це шляхом множення суми 38 000 доларів США, визнаної вашим коефіцієнтом приросту капіталу. Якщо припустити, що ваша довгострокова ставка на приріст капіталу становить 20%, податок, який вам належить, становить 7 600 доларів.
Невизнання суми, реалізованої
IRC визначає, чи визнаєте ви і наскільки визнаними оподатковуваним доходом або збитком збитки. Розділи IRC, відомі як "положення про невизнання", звільняють від визнання вибраний дохід чи збиток. Добре відомий приклад - вигода від облігацій, що не застосовуються до сплати податків. Положення про невизнання також звільняють вибрані операції від визнання. Відомий приклад - продаж вашого основного місця проживання. Ось як це працює. Припустимо, віднявши витрати на продаж, ви реалізуєте $ 1 000 000 від продажу будинку. Якщо ви купили будинок за 300 000 доларів, ви повинні визнати приріст капіталу в 700 000 доларів. Однак якщо будинок, який ви продали, був вашим основним місцем проживання, виключення прибутку від продажу будинку звільняє до 250 000 доларів прибутку, якщо ви одинокі і до 500 000 доларів прибутку, якщо ви одружені. Виключення зменшує визнану суму з 700 000 до 450 000 доларів, якщо ви не самотні, і до 200 000 доларів, якщо ви перебуваєте у шлюбі.
Відстрочка визнаної суми
IRC також визначає, коли визнається сума. Розділи IRC, відомі як "відстрочення резервів", відкладають визнання прибутку на більш пізній час. Відстрочка здійснюється шляхом додавання прибутку від проданого вами майна до основи придбаного вами майна. Таким чином, податкове зобов’язання за прибуток відкладається до того моменту, поки майно не буде вилучене у продаж, що підлягає оподаткуванню. Скажімо, ви передаєте майно на оренду вартістю 600 000 доларів США, а в обмін ви отримуєте майно в оренду на суму 500 000 доларів та реалізований прибуток в 100 000 доларів. Це подібний вид обміну. Застереження про відстрочку відкладає визнання вашої реалізованої вигоди. Реалізований прибуток в розмірі 100 000 доларів додається до основи орендної нерухомості, яку ви придбали в обміні. Прибуток не буде визнано, поки ви пізніше не розпорядитесь орендною нерухомістю під час оподаткування. Ще одне положення про відстрочку, відоме як «примусове перетворення», дозволяє відкласти визнання прибутку, отриманого від страхових доходів, що перевищують вартість майна, втраченого в результаті пожежі чи повені, доки ви використовуєте страхові виручки на придбання замінного майна. Реалізований прибуток додається до основи майна, що заміняється, і не визнається, поки пізніше ви не розпорядитесь заміною власності під час оподаткування.
Сума, визнана для цілей фінансової звітності відповідно до GAAP
Поки що ця стаття була зосереджена на сумах, визнаних для цілей оподаткування згідно з IRC. Однак суми також визнаються для цілей фінансової звітності відповідно до загальноприйнятих принципів бухгалтерського обліку (GAAP). Сума, визнана для цілей оподаткування, ймовірно, буде іншою, ніж для цілей фінансової звітності, оскільки IRC та GAAP використовують різні методи обліку для її визначення. IRC, використовуючи облік грошових коштів, визнає суми як дохід під час їх отримання та як витрати при їх виплаті. GAAP, використовуючи облік нарахувань, визнає суми як дохід, коли вони отримуються, і як витрати, коли вони понесені. Це означає, що IRC та GAAP розпізнають однакові суми в різний час. Наприклад, припустимо, що компанія здійснює два продажі. Під час першого продажу замовник сплачує 80 доларів за товари у грудні 2017 року, а компанія доставляє товари у лютому 2018 року. У другому продажу компанія доставляє товари в кредит у грудні 2017 року, а замовник сплачує за них 100 доларів у лютому 2018 року. для цілей бухгалтерського обліку та оподаткування визнана сума - 80 доларів США, виплачені в грудні при першому продажу та 100 доларів США, сплачені в лютому при другому продажу. Для цілей бухгалтерського обліку та фінансової звітності визнана сума становить 100 доларів США, зароблені в грудні при другому продажу, і 80 доларів, зароблені в лютому при першому продажу.
Тимчасові та постійні відмінності у кількості, що визнається
Наведений вище приклад показує, як терміни розпізнавання можуть відрізнятися між двома методами. Іноді ці відмінності є постійними, а іноді - тимчасовими. У наведеному вище прикладі різниці є тимчасовими, оскільки до лютого 2018 року обидва способи визнали 180 доларів за два продажі. Однак у 2017 році 80 доларів за перший продаж та 0 доларів за другий продаж було визнано оподатковуваним доходом у податковій декларації компанії за 2017 рік, тоді як $ 0 було визнано за перший продаж та 100 доларів за другий продаж у фінансовій звітності компанії за 2017 рік. Для узгодження тимчасових різниць потрібні складні коригування бухгалтерського обліку відповідно до GAAP. Ці коригування відомі як міжрічні розподіли податку на прибуток, а описані тимчасові різниці відображаються у фінансовій звітності компанії як відстрочені активи з податку на прибуток або відстрочені зобов’язання з податку на прибуток.
