Зобов'язання щодо виходу з пенсійних активів передбачає вибуття матеріального довгоживучого активу, яке залежить від майбутньої події, поза контролем зобов'язаної сторони. Це правило бухгалтерського обліку та юридичний обов'язок, призначений для обліку витрат на повернення предмета майна до його первісного стану. Зобов'язання щодо вибуття активів (ARO) є важливою складовою складання справедливої та точної фінансової звітності, тому ті, хто їх переглядає, можуть мати краще уявлення про зобов'язання компанії, а отже, про її загальну вартість.
Порушення зобов'язань щодо виходу на пенсію за активами
Облік зобов'язань щодо вибуття активів має важливе значення для відновлення, рекультивації та реставрації об'єктів, таких як очищення коричневого поля, видалення небезпечної інфраструктури або дорогий демонтаж інфраструктурних удосконалень. Це не поширюється на роботи, які виконуються, та витрати, пов'язані з ліквідацією наслідків аварій або аварій. Актив вважається вилученим, коли він назавжди вийшов з експлуатації, наприклад, шляхом продажу чи вибуття. Зобов'язання щодо виходу на пенсію можуть бути визнані або під час надання активу в експлуатацію, або протягом його експлуатаційного терміну в момент виникнення зобов'язання щодо його вилучення.
Правила ARO встановлюються Радою стандартів фінансового обліку (FASB) та викладені у Правилі № 143: Облік зобов'язань по виплаті активів. Це правило вимагає від державних компаній визнати справедливу вартість пенсійних зобов’язань для матеріальних, довготривалих активів, щоб зробити їх баланси більш точними. Цей фокус на балансі відображає зміну підходу до звіту про прибутки та прибутки для багатьох підприємств, які раніше використовувалися. Облік зобов'язань щодо вибуття активів - це складний процес, який вимагає допомоги сертифікованого бухгалтера (CPA).
Обов'язок виходу на пенсію за активами: обчислення очікуваної теперішньої вартості
Крок для розрахунку очікуваної теперішньої вартості ARO наступним чином:
- Оцініть терміни та грошові потоки пенсійної діяльності. Розрахуйте скориговану за кредитом ставку без ризику. Зазначте будь-яке збільшення балансової вартості зобов’язання ARO як витрати на нарощування, помноживши початкову відповідальність на коригувану кредитну ставку безризикової ставки для коли пасив було вперше виміряно. Позначте, чи змінюються зміни зобов'язань, а потім дисконтуйте їх за поточною процентною ставкою без ризику. Зверніть увагу, чи переглядають зобов'язання вниз, тоді дисконтуйте зменшення за ставкою, використаною для початкового визнання відповідний рік відповідальності.
Приклад зобов'язання щодо виходу на пенсію за активами
Розглянемо випадок буріння нафтового буріння з 40-річною орендою. Після п’яти років утримування оренди споруджується бурова платформа і створюється свердловина. Орієнтовний термін експлуатації платформи та колодязя - 40 років. Поточна вартість вилучення платформи, а також очищення сайту - 15 000 доларів. Оцінка інфляції для цих робіт з видалення та рекультивації протягом наступних 40 років становить 2, 5% на рік. Тому кредитно-скоригована ставка безризикового запозичення становить 8%.
Оскільки термін експлуатації бурової платформи та свердловини не може продовжити термін експлуатації оренди, ви повинні припустити вибуття установки та добре після 35 років. Передбачувана майбутня вартість (після інфляції) вивезення та очищення бурової установки та свердловини за 35 років становить 15 000 * (1 + 0, 025) ^ 35 = 35, 598, 08. Нинішня величина цього становить 35 588, 08 / (1 + 0, 08) ^ 35 = 2, 407, 66. Це початкове взяте на себе пенсійне зобов'язання.
