Що таке аудит?
Термін "аудит" зазвичай означає аудит фінансової звітності. Фінансовий аудит - це об'єктивна перевірка та оцінка фінансової звітності організації, щоб переконатися, що фінансові записи є справедливим та точним відображенням операцій, які вони, як вони заявляють, представляють. Аудит може проводитись внутрішніми працівниками організації або зовнішньою фірмою із сертифікованим державним бухгалтером (CPA).
Ключові вивезення
- Існує три основні типи аудитів: зовнішній аудит, внутрішній аудит та аудит служби внутрішніх доходів (IRS). Зовнішні аудити зазвичай проводяться сертифікованими фірмами з питань державного обліку (CPA) і призводять до висновку аудитора, який включений до аудиторського звіту. Некваліфікований чи чистий аудиторський висновок означає, що аудитор не виявив суттєвих викривлень у результаті перегляду фінансової звітності. Зовнішній аудит може включати огляд як фінансової звітності, так і внутрішнього контролю компанії. як управлінський інструмент для вдосконалення процесів та внутрішнього контролю.
Аудит
Розуміння аудиту
Майже всі компанії щорічно отримують аудит своєї фінансової звітності, наприклад звіту про прибутки та збитки, балансу та звіту про рух грошових коштів. Кредитори часто вимагають результатів зовнішнього аудиту щорічно в рамках своїх зобов'язань. Для деяких компаній аудиторські перевірки є юридичною вимогою, зумовленою переконливими стимулами до навмисного викривлення фінансової інформації у спробі вчинення шахрайства. В результаті Закону Сарбанеса-Окслі (SOX) 2002 року, публічно торгувані компанії також повинні отримати оцінку ефективності свого внутрішнього контролю.
Стандарти зовнішніх аудитів, що виконуються в США, називаються загальноприйнятими стандартами аудиту (GAAS), встановлюються Радою стандартів аудиту (ASB) Американського інституту сертифікованих бухгалтерів (AICPA). Додаткові правила аудиту публічно торгуваних компаній розробляє Рада з нагляду за бухгалтерським обліком публічних компаній (PCAOB), створена в результаті SOX в 2002 році. Окремий набір міжнародних стандартів, що називається Міжнародними стандартами аудиту (ISA), були створені Радою міжнародних стандартів аудиту та впевненості (IAASB).
Види аудиторських перевірок
Зовнішні аудити
Аудити, проведені сторонніми сторонами, можуть бути надзвичайно корисними для усунення будь-яких упереджень при перегляді стану фінансових даних компанії. Фінансовий аудит прагне визначити, чи є у фінансовій звітності будь-які суттєві викривлення. Некваліфікований чи чистий аудиторський висновок надає користувачам фінансової звітності впевненість у тому, що фінансова інформація є одночасно точною та повною. Таким чином, зовнішні аудити дозволяють зацікавленим сторонам приймати більш якісні, більш усвідомлені рішення, пов'язані з аудиторською компанією.
Зовнішні аудитори дотримуються набору стандартів, відмінних від стандартних у компанії або організації, яка їх наймає для виконання роботи. Найбільша різниця між внутрішнім та зовнішнім аудитом - це концепція незалежності зовнішнього аудитора. Коли аудиторські перевірки проводяться третіми сторонами, то висновок аудитора, що висловлюється щодо предметів, що підлягають аудиту (фінансові дані компанії, внутрішній контроль чи система), може бути відвертим і чесним, не впливаючи на щоденні робочі відносини в компанії.
Внутрішній аудит
Внутрішні аудитори працюють у компанії чи організації, щодо якої вони здійснюють аудит, і отриманий аудиторський звіт надається безпосередньо керівництву та раді директорів. Аудитори-консультанти, не працюючи внутрішньо, використовують стандарти компанії, яку вони перевіряють, на відміну від окремого набору стандартів. Ці типи аудиторів використовуються, коли організація не має власних ресурсів для аудиту певних частин власних операцій.
Результати внутрішнього аудиту використовуються для внесення управлінських змін та покращення внутрішнього контролю. Мета внутрішнього аудиту - забезпечити дотримання законів та правил та допомогти підтримувати точну та своєчасну фінансову звітність та збір даних. Він також надає перевагу керівництву шляхом виявлення недоліків у внутрішньому контролі чи фінансовій звітності перед його переглядом зовнішніми аудиторами.
Аудити служби внутрішніх доходів (IRS)
Служба внутрішніх доходів (IRS) також регулярно проводить аудиторські перевірки для перевірки точності повернення платників податків та конкретних операцій. Коли ДІС проводить аудит особи або компанії, вона, як правило, має негативну конотацію і розглядається як доказ певного роду порушень з боку платника податків. Однак обрання для аудиту не обов'язково свідчить про будь-які правопорушення.
Вибір аудиту IRS зазвичай проводиться за допомогою випадкових статистичних формул, які аналізують прибуток платників податків та порівнюють його з аналогічними доходами. Платники податків можуть також бути обрані для проведення аудиту, якщо вони мають будь-які стосунки з іншою особою чи компанією, у яких було виявлено податкові помилки під час аудиту.
Доступні три можливі результати аудиту IRS: відсутність змін у податковій декларації, зміна, яка приймається платником податків, або зміна, з якою платник податку не погоджується. Якщо зміна буде прийнята, платник податку може заборгувати додатковими податками або штрафами. Якщо платник податків не погоджується, слід дотримуватись процесу, який може включати посередництво або апеляцію.
