Що таке бонусна амортизація?
Амортизація бонусів - це податковий стимул, який дозволяє бізнесу негайно відрахувати великий відсоток від вартості придбання придатних активів, таких як машини, а не списати їх протягом "строку корисного використання" цього активу. Амортизація бонусу також відома як додаткове утримання амортизаційних відрахувань за перший рік.
Як працює бонусна амортизація
Коли бізнес здійснює придбання, наприклад, машини, витрати, для цілей податкового обліку, традиційно розподіляються на строк корисного використання цього активу. Цей процес відомий як амортизація і іноді може працювати на користь компанії. Якщо не застосовувати амортизацію, фінансова звітність компанії може спричинити серйозні наслідки, показуючи менший прибуток або більший збиток за рік, коли вона придбала.
Закон про пониження податків та робочих місць 2017 року подвоїв відрахування бонусної амортизації з 50% до 100%.
Закон про пільги щодо податкових пільг і робочих місць, прийнятий у 2017 році, вніс суттєві зміни до норм щодо амортизації премій. Найголовніше - це подвоєння відрахування бонусної амортизації для кваліфікованого майна, визначеного IRS, з 50% до 100%. Закон 2017 року також розширив премію на покриття використаного майна за певних умов. Раніше це стосувалося лише майна, купленого нового.
Нові правила бонусної амортизації поширюються на майно, придбане та введене в експлуатацію після 27 вересня 2017 року та до 1 січня 2023 року, коли час закінчується, якщо Конгрес не поновить його. Майно, придбане до 27 вересня 2017 року, залишається предметом попередніх правил. Амортизація бонусу обчислюється шляхом множення коефіцієнта амортизації премії (наразі 100%) на базисну вартість придбаного активу. Наприклад, для бізнесу, який вимагає амортизації бонусу на предмет, який коштує 100 000 доларів, наприклад, отриманий відрахування буде коштувати 21 000 доларів, якщо припустити, що ставка податку компанії становить 21%.
Бонусну амортизацію слід приймати протягом першого року, коли амортизований предмет буде зданий в експлуатацію. Однак підприємства можуть вирішити не використовувати бонусну амортизацію та замість цього знецінити майно протягом більш тривалого періоду, якщо вони вважають це вигідним.
Ключові вивезення
- Бонусна амортизація дозволяє підприємствам відняти великий відсоток вартості придатних закупівель у рік їх придбання, а не знецінювати їх протягом певного періоду. Це було створено як спосіб заохочення інвестицій малого бізнесу та стимулювання економіки. використовувати форму IRS 4562 для обліку бонусної амортизації, а також інших видів амортизації та норм амортизації. Правила та обмеження на амортизацію премій протягом багатьох років змінюються, а останні терміни дії закінчуються в 2023 році.
Історія знецінення бонусів
Конгрес ввів амортизацію премій у 2002 році через Закон про створення роботи та допомогу працівникам. Його мета полягала в тому, щоб дозволити бізнесу швидше стягувати витрати на придбання капіталу з метою стимулювання економіки. Бонусна амортизація дозволяє компаніям відрахувати 30% вартості придатних активів до застосування стандартного методу амортизації. Щоб мати право на бонусну амортизацію, активи потрібно було придбати між 10 вересня 2001 року та 11 вересня 2004 року.
Закон про звільнення від сплати податків на оплату праці та зростання у 2003 році (JGTRRA) збільшив ставку амортизації премії до 50% за майно, спочатку використане після 3 травня 2003 року та поставлене в експлуатацію до 1 січня 2005 р. Поміщення активу в експлуатацію означає, що це активно використовується в операціях бізнесу. 50-відсотковий стимул до амортизації був знову введений Законом про економічний стимул 2008 року щодо майна, придбаного після 31 грудня 2007 року.
Закон про захист американців від податкових подорожей (PATH) 2015 року розширив цю програму до 2019 року для власників бізнесу, але включив припинення ставки бонусної амортизації після 2017 року. Відповідно до PATH, підприємствам було дозволено відрахувати свої капітальні витрати на 50% за 2015 рік, 2016 та 2017 рр. Тоді ставки планували знизитися до 40% у 2018 році та 30% у 2019 році.
У 2017 році Закон про податкові пільги та робочі місця підвищив ставку до 100% та вніс інші зміни до закону, як описано вище.
