Що таке креативний облік?
Творчий облік складається з бухгалтерської практики, яка дотримується необхідних законів та правил, але відхиляється від того, що ці стандарти мають намір виконати. Творчий облік використовує лазівки в бухгалтерських стандартах, щоб помилково зобразити кращий імідж компанії. Хоча творчі практики бухгалтерського обліку є законними, лазівки, якими вони користуються, часто реформуються, щоб запобігти такій поведінці.
Як працює креативний облік
Основна перевага бухгалтерських звітів полягає в тому, що вони дозволяють інвесторам порівнювати фінансове здоров'я конкуруючих компаній. Однак, коли фірми покладаються на творчий облік, вони часто спотворюють цінність інформації, яку надають їхні фінанси.
Творчі бухгалтери завжди знайдуть химерні та нові способи підробити цифри на користь компанії. Їх мета - зробити твердий вигляд максимально успішним і вигідним, і іноді вони будуть робити це шляхом вивертання правди. Якщо в бухгалтерському обліку виявлено сіру область, вона може бути використана, навіть якщо це призведе до введення інвесторів в оману.
Попадання може погубити репутацію компанії протягом ночі. Однак деякі управлінські команди готові ризикувати, потураючи використанню креативного обліку, оскільки невиконання короткотермінових очікувань Уолл-стріт або фінансових цілей на кінець року може мати дуже негативний вплив на ціни акцій.
Варто також пам’ятати, що більш привабливі цифри можуть призвести до підвищення бонусів для директорів, допоможуть переконати кредитора дати фірмі позику та завищити оцінку компанії у разі продажу.
Ключові вивезення
- Творчий бухгалтерський облік використовує лазівки в стандартах бухгалтерського обліку, щоб помилково зобразити кращий імідж компанії. Підвищені цифри можуть призвести до підвищення бонусів для директорів, допоможуть переконати кредитора в наданні фірми позики та завищення вартості компанії. Принципи повинні завжди бути скептичними та читати фінансову звітність зверху вниз про будь-які ознаки недобросовісної гри.
Види креативного обліку
Творчі прийоми бухгалтерського обліку відрізняються за своєю суттю і постійно розвиваються в міру зміни положень щодо їх поліції. Ось кілька прикладів поширених методик:
- Завищення доходів: Однією з найпоширеніших методик, що застосовуються державними компаніями, які прагнуть штучно збільшити свій дохід, - це передчасне визнання доходу. Визнання доходу - це метод обліку, який дає змогу компаніям розпізнавати продажі, перш ніж доставити товар або виконати послугу. Він відкритий для експлуатації. Зниження амортизаційних відрахувань: Компанії часто розподіляють вартість активів, а не витрачають їх одним ударом. Методи зменшення щорічних витрат за цими статтями можуть включати збільшення вартості корисного ресурсу активу або збільшення його передбачуваної вартості пошкодження. Затримка витрат: Віднесення запису витрат на поточний період, таких як платежі постачальникам та орендна плата, на наступний період покращує прибуток від поточного періоду. Маскування умовних зобов'язань: Якщо не записати потенційні зобов’язання, які можуть виникнути, і недооцінка того, наскільки вони, можливо, коштують, може збільшити чистий дохід або власний капітал. Заниження пенсійних зобов'язань: пенсійними зобов'язаннями можна легко маніпулювати, оскільки зобов'язання виникатимуть у майбутньому, і для їх врахування потрібно використовувати кошториси, створені компаніями. Маніпулювання запасами: Інвентар представляє вартість товарів, які були виготовлені, але ще не продані. Завищення вартості товарних запасів призведе до заниження собівартості реалізованих товарів, а отже, штучно більший чистий дохід за умови, що фактичний рівень запасів та продажу залишається постійним.
Приклади реального світу креативного обліку
Компанія Laribee Wire Manufacturing Co. пропонує хороший приклад маніпуляції з запасами. Виробник мідного дроту потрапив у біду наприкінці 1980-х, оскільки продажі в проблемній будівельній галузі зникли, і велике придбання призвело до великої заборгованості. Laribee зафіксував фантомні інвентаризації та провів інший інвентар за роздутими значеннями, щоб переконати банки позичити йому 130 мільйонів доларів. Компанія повідомила про 3 мільйони доларів чистого доходу за той період, коли він дійсно втратив 6, 5 мільйонів доларів.
Тоді є компанія Enron Corp. У 90-х роках компанія з енергетики, товарів та послуг займалася всілякими неетичними методами бухгалтерського обліку. Він приховував борги, занижував збитки та маніпулював різними фінансовими даними, щоб створити ілюзію прибутковості, перш ніж подати заяву про банкрутство у 2001 році.
Скандал WorldCom - ще один гучний приклад творчого обліку, що призводить до шахрайства. Щоб приховати падіння прибутковості, компанія завищила чистий дохід та грошовий потік, записавши витрати як інвестиції. За рахунок капіталізації витрат, він збільшив прибуток приблизно на 3 мільярди доларів у 2001 році та 797 мільйонів доларів у першому кварталі 2002 року, повідомивши про прибуток у 1, 4 мільярда доларів замість чистого збитку.
Спеціальні міркування
Аналітики, менеджери з управління активами та фінансові журналісти не змогли побачити багато вищезазначених скандалів, що підтверджує, що виявити сумнівну бухгалтерську практику не завжди легко. Однак це не означає, що інвестори повинні сидіти і нічого не робити. Бути скептично і читати фінансові звіти трохи уважніше, а не просто зосереджуватися на тому, що підкреслює керівництво, може пройти довгий шлях до виявлення підозрілої діяльності.
Хороший вихідний пункт - уважно читати виноски компанії, оцінювати надійність аудиторів і уважно звертати увагу на будь-які незвичні зміни цифр.
