Що таке управління прибутками?
Управління доходами - це використання облікових методів для складання фінансової звітності, яка представляє надто позитивне уявлення про діяльність компанії та фінансовий стан компанії. Багато правил та принципів бухгалтерського обліку вимагають, щоб керівництво компанії приймало судження щодо дотримання цих принципів. Управління прибутком використовує переваги того, як застосовуються правила бухгалтерського обліку та створює фінансову звітність, що збільшує або "згладжує" прибуток.
Ключові вивезення
- У бухгалтерському обліку управління заробітком - це метод маніпулювання фінансовими записами для поліпшення зовнішнього вигляду фінансового становища компанії. Компанії використовують управління прибутком, щоб представити появу постійних прибутків і згладити коливання прибутків. Один з найпопулярніших способів маніпулювання фінансовими записами полягає у використанні облікової політики, яка приносить більший короткостроковий прибуток.
Управління прибутками
Розуміння управління прибутками
Прибуток стосується чистого доходу або прибутку компанії за певний період, наприклад фінансовий квартал або рік. Компанії використовують управління заробітком, щоб згладити коливання прибутків та представляти більш послідовний прибуток щомісяця, кварталу чи року. Великі коливання доходів і витрат можуть бути нормальною частиною операцій компанії, але зміни можуть насторожити інвесторів, які вважають за краще стабільність та зростання. Ціна акцій компанії часто збільшується або падає після оголошення про прибутки, залежно від того, чи відповідає прибуток чи не відповідає очікуванням аналітиків.
Керівництво може відчувати тиск для управління прибутками, маніпулюючи обліковою практикою компанії, щоб задовольнити фінансові очікування та підтримувати ціну акцій компанії. Багато керівників отримують бонуси на основі ефективності заробітку, а інші можуть мати право на опціони акцій, коли ціна акцій зростає. Багато форм маніпулювання заробітком врешті-решт виявляються або компанією, що займається CPA, яка здійснює аудит, або за допомогою необхідних розкриттів SEC (Securities and Exchange Commission).
Важливо
Комісія з цінних паперів та бірж (SEC) порушила звинувачення проти керівників, які займалися шахрайським управлінням прибутку. SEC також вимагає, щоб фінансова звітність компаній, що торгуються публічно, була завірена головним виконавчим директором (CEO) або головним фінансовим директором (CFO).
Приклади управління доходами
Одним із способів маніпулювання при управлінні прибутком є зміна облікової політики, яка за короткий термін приносить більший прибуток. Наприклад, припустимо, що роздрібний продавець меблів використовує метод "останній-перший" (LIFO) для обліку витрат на продані товари. У рамках LIFO найновіші придбані одиниці вважаються проданими першими. Оскільки витрати на інвентаризацію зазвичай збільшуються з часом, нові одиниці дорожчають, а це створює більш високу вартість продажу та менший прибуток. Якщо роздрібний продавець переходить до методу "перше, перше" (FIFO) визнання витрат на запаси, компанія вважає, що перші, менш дешеві блоки продаються першими. FIFO створює нижчу вартість витрат на продані товари і, отже, більший прибуток, щоб компанія могла отримувати більш високий чистий дохід у поточному періоді.
Іншою формою управління заробітком є зміна політики компанії, щоб більше витрат капіталізувалося, а не витрачалось негайно. Капіталізація витрат як активів затримує визнання витрат та збільшує прибуток у короткостроковій перспективі. Припустимо, наприклад, політика компанії диктує, що кожен товар, придбаний на суму до 5000 доларів, негайно витрачається, а витрати понад 5000 доларів можуть бути капіталізовані як активи. Якщо фірма змінює політику і починає капіталізувати всі товари, що перевищують 1000 доларів, короткострокові зменшуються витрати, а прибуток збільшується.
Факторинг у розкритті обліку
Зміни в обліковій політиці, однак, повинні бути роз'яснені читачам фінансової звітності, і це розкриття інформації, як правило, зазначається у виносці до фінансової звітності. Розкриття інформації вимагається через принцип узгодженості бухгалтерського обліку. Фінансова звітність є послідовною, якщо компанія використовує одну і ту ж облікову політику щороку, оскільки вона дозволяє користувачеві фінансової звітності легко ідентифікувати зміни під час перегляду історичної тенденції компанії. Тому будь-яку зміну політики необхідно пояснити читачеві фінансового звіту. В результаті зазвичай виявляється такий тип маніпуляцій із заробітком.
