Існує три загальні методи обліку запасів: метод середньозваженої вартості; спочатку в, перший вихід (FIFO), і останній у, перший вихід (LIFO). Компанії США працюють за загальноприйнятими принципами бухгалтерського обліку (GAAP), що дозволяє використовувати всі три методи. Більшість інших країн використовують Міжнародні стандарти фінансової звітності (МСФЗ), які забороняють використовувати метод LIFO. GAAP та IFRS також відрізняються за формулами списання запасів і формулами витрат.
Хоча ці дві системи багато в чому різняться, вони мають певну схожість у калькуляції витрат на запаси. Наприклад, витрати на інвентаризацію повинні включати всі прямі витрати на готовий інвентар для продажу, включаючи накладні витрати, і повинні виключати витрати на продаж та більшість загальних адміністративних витрат.
Оцінка запасів
У GAAP запаси реєструються як менша вартість або ринкова вартість. За даними Ради з стандартів фінансового обліку (FASB), організації, відповідальної за інтерпретацію та зміну GAAP, ринкова вартість визначається як поточна вартість заміщення як обмежена чистою вартістю реалізації.
МСФЗ встановлює дещо інші правила калькулювання витрат. У ньому зазначається, що товарно-матеріальний запас оцінюється як менша собівартість або чиста вартість реалізації.
Це тонка відмінність, оскільки обидва суб'єкти використовують словосполучення "чисте реалізоване значення" для позначення дещо різних речей. Чиста реалізована вартість GAAP дорівнює оціночній ціні продажу за вирахуванням будь-яких розумних витрат, пов'язаних з продажем. Для МСФЗ чиста вартість реалізації - найкраще наближення до того, скільки "очікується реалізація запасів".
Скасування списків обліку запасів
Обидві системи вимагають списання товарно-матеріальних цінностей, як тільки вартість їх перевищує його чисту вартість реалізації. У певному сенсі це означає, що інвентар "підводний".
Іноді чиста вартість реалізації змінюється і коригує резервне копіювання; чомусь активи запасів оцінили у вартості. МСФЗ дозволяє здійснювати скасування змін та подальше збільшення вартості, які слід визнати у фінансовій звітності. Ці скасування повинні бути визнані у періоді, в якому вони відбуваються, і обмежуються сумою первісної списаності. На відміну від цього, GAAP взагалі забороняє обернення.
Методи обліку витрат на інвентаризацію
Відповідно до Кодексу стандартів бухгалтерського обліку 330-10-30-9 згідно GAAP, компанія повинна зосередитись на методі обліку, який найкраще і найбільш чітко відображає "періодичний дохід". Це забезпечує значну свободу для компаній, щоб максимізувати прибутки після оподаткування, виходячи з витрат на запаси.
Міжнародні стандарти дуже різні. Якщо спеціально не звільнено "як правило, не взаємозамінне для вироблених товарів та послуг", весь інвентар повинен обліковуватися за допомогою методу FIFO або методу середньозваженої вартості. Обраний метод повинен залишатися послідовним. Згідно з пунктом 23 МСФЗ, пункт 23 МСБО 2, деякі товарні запаси повинні використовувати окремий та унікальний метод калькулювання.
Конвергенція
Органи бухгалтерського обліку в США та інших країнах висловили бажання зблизити правила бухгалтерського обліку між МСФЗ та GAAP. Цілком імовірно, що такі зусилля щодо зближення усунуть використання витрат LIFO у США та створять більш послідовне визначення чистої вартості реалізації, серед інших суттєвих змін у бухгалтерському обліку.
