Варіанти акцій - це переваги працівників, які дозволяють купувати акції роботодавця зі знижкою до ринкової ціни акцій. Варіанти не представляють інтересу до власності, але використання їх для придбання акцій все-таки є. Існують різні типи варіантів, кожен з яких має свої податкові результати.
Ключові вивезення
- Опціони акцій поділяються на дві різні категорії: Законодавчі, надані в рамках планів закупівлі або плани пільгових опціонів, і нестандартні опціони, які не мають планів. Результати доходу, коли ви продаєте акції, придбані в результаті використання встановлених законом опціонів акцій, що дає альтернативний мінімальний податок. Якщо Ви користуєтесь нестандартним варіантом, ви повинні включати справедливу ринкову вартість акції, коли ви її придбали, за вирахуванням будь-якої суми, яку ви заплатили за акцію. Коли ви продаєте акцію, ви повідомляєте про приріст капіталу або збитки за різницю між вашою податковою базою та що ви отримуєте від продажу.
Два типи опціонів акцій
Варіанти акцій поділяються на дві категорії:
- Статутні опціони акцій, які надаються згідно з планом придбання акцій працівника або за схемою заохочувальних акцій (ISO)
Податкові правила щодо статутних акцій
Надання ISO або іншого статутного пакету акцій не приносить жодного негайного доходу, що підлягає регулярному оподаткуванню доходами. Аналогічно, здійснення опції отримання акцій не приносить негайного прибутку до тих пір, поки ви тримаєте акцію в рік, коли ви її придбаєте. Результати доходу, коли ви згодом продаєте акції, придбані в результаті здійснення опціону.
Однак використання ІСО виробляє коригування для цілей альтернативного мінімального податку або AMT - тіньової податкової системи, покликаної забезпечити тим, хто зменшить свій регулярний податок за рахунок відрахувань та інших податкових пільг сплачуватиме хоча б якийсь податок. Коригування - це різниця між справедливою ринковою вартістю запасів, придбаних в результаті використання ISO, над сумою, сплаченою за акцію, плюс сума, сплачена за ISO, якщо така є. Однак коригування потрібно лише в тому випадку, якщо ваші права на акції можуть бути передані і не піддаються значному ризику конфіскації в рік здійснення ISO. А справедлива ринкова вартість акцій з метою коригування визначається без урахування будь-яких обмежень прострочення, коли права на акції вперше стають передаваними або коли права більше не підлягають значному ризику конфіскації. Сігналы абмеркавання
Форма 6251 допоможе вам розібратися, чи заборгували ви будь-якому AMT після здійснення ISO.
Як працює звітність
Коли Ви здійснюєте ISO, ваш роботодавець видає форму 3921 - Вправлення до стимулювання щодо можливостей запасів згідно з розділом 423 (с) , який надає інформацію, необхідну для цілей податкової звітності. Ось приклад того, як використовувати інформацію з форми 3921, щоб повідомити про виконання ISO:
Наприклад, цього року ви скористалися ISO, щоб придбати 100 акцій, права на які стали негайно передаватися та не піддаватися значному ризику конфіскації. Ви заплатили 10 доларів за акцію (ціна здійснення), про що повідомляється у графі 3 Форми 3921. На дату здійснення справедлива ринкова вартість акцій становила 25 доларів США за акцію, про що повідомляється у графі 4 форми. Кількість придбаних акцій вказана у графі 5. Коригування AMT становить 1500 доларів (2500 доларів за мінусом 1000 доларів).
Продаючи запаси, придбані в результаті використання ISO або плану придбання акцій працівника, ви повідомляєте про прибутки або збитки від продажу. Коли акція була придбана зі знижкою за планом опціону для працівника, ви отримаєте форму 3922 - Передача запасів, придбаних через план придбання працівника. від вашого роботодавця або агента з переказу корпорації . Інформація за цією формою допомагає визначити суму прибутку чи збитку та чи це капітал, чи звичайний дохід.
Податкові правила щодо нестандартних опціонів акцій
Для цього типу опціонів акцій існують три події, кожне з яких має власні результати оподаткування: надання опціону, здійснення опціону та продаж акцій, придбаних в результаті здійснення опціону. Отримання цих опціонів негайно оподатковується лише в тому випадку, якщо їх справедливу ринкову вартість можна легко визначити (наприклад, опціон активно торгується на біржі). Однак у більшості випадків немає чітко встановленої вартості, тому надання варіанти не призводять до сплати податку.
Під час здійснення опціону ви включаєте дохід, справедливу ринкову вартість акції на момент придбання, за вирахуванням будь-якої суми, яку ви заплатили за акцію. Це звичайний дохід від заробітної плати, повідомлений на вашому W2, тому збільшуючи податкову базу на складі.
Пізніше, продаючи акції, придбані в результаті здійснення опціонів, ви повідомляєте про приріст капіталу або збитки за різницю між вашою податковою базою і тим, що отримуєте від продажу.
Суть
Варіанти акцій можуть бути цінною вигодою для працівника. Однак правила оподаткування є складними. Якщо ви отримуєте варіанти акцій, вам слід поговорити зі своїм податковим радником, щоб визначити, як ці податкові правила впливають на вас.
