Що таке переживання?
Перенесення збитків відноситься до облікової техніки, яка застосовує чисті операційні збитки поточного року (НОЛ) до чистого доходу майбутніх років для зменшення податкового зобов'язання. Наприклад, якщо компанія відчуває негативний чистий операційний дохід (NOI) у першому році, але позитивний NOI у наступні роки, воно може зменшити суму майбутніх прибутків, про які вона звітує, використовуючи перенос NOL, щоб записати частину чи всі збитки від першого рік у наступні роки. Це призводить до зниження оподатковуваного доходу за позитивні роки NOI та зменшує суму, яку компанія заборгувала уряду за податками. Перенесення збитків також може означати перенесення капітальних збитків .
Ключові вивезення
- Застосування збитків використовується для розподілу поточного чистого операційного збитку на чистий операційний прибуток наступних років з метою зменшення майбутніх податкових зобов’язань. Закон про податкові пільги та робочі місця (ТКСА) скасував резерв на 2 роки повернення, продовжив резерв на 20 років перенесення на невизначений термін та обмежений переказ до 80% чистого доходу в будь-якому майбутньому році. Чисті операційні втрати, що виникають у податкових роках, починаючи з 1 січня 2018 року, все ще підпадають під дію колишніх правил перенесення.
Втрата перенесена
Розуміння втрати здійснюється далі
До введення в дію Закону про зниження податків та робочих місць (TCJA) у 2018 році Служба внутрішніх доходів (IRS) дозволила підприємствам нести чисті операційні збитки (NOL) вперед на 20 років, щоб чистими прибутками або назад на два роки для негайного відшкодування. попередніх сплачених податків. Через 20 років будь-які інші втрати закінчуються і більше не можуть використовуватися для зменшення оподатковуваного доходу.
За податкові роки, що починаються з 1 січня 2018 року або пізніше, TCJA скасував резерв на два роки повернення, за винятком певних втрат у господарстві, але дозволяє передбачити невизначений термін перенесення. Однак поточні показники тепер обмежені 80% чистого доходу кожного наступного року. Збитки, що виникають у податкових роках, починаючи з 1 січня 2018 року, все ще підпадають під дію колишніх податкових норм, а будь-які інші втрати все ще закінчуються через 20 років.
Передача чистих операційних втрат (NOL) відображається як актив у головній книзі компанії. Вони пропонують вигоду для компанії у вигляді майбутніх заощаджень податкового зобов’язання. Відстрочений податковий актив створюється для перенесення НОЛу, який компенсується за рахунок чистого доходу в наступні роки. Рахунок відстрочених податкових активів складається щороку, не перевищуючи 80% чистого доходу в жоден з наступних років, доки баланс не буде вичерпаний.
Наприклад, уявіть, що компанія втратила за рік 5 мільйонів доларів, а наступного заробила 6 мільйонів доларів. Ліміт переказу 80% - 6 мільйонів доларів - 4, 8 мільйона доларів. Повна втрата з першого року може бути перенесена на баланс на другий рік як відстрочений податковий актив. Збитки, обмежені 80% доходу на другий рік, можуть бути використані на другий рік як витрати на звіті про прибутки та збитки. Він знижує чистий дохід, а отже, оподатковуваний дохід, на той рік, до 1, 2 мільйона доларів. Відкладений податковий актив на суму 200 000 доларів США залишиться на балансі.
Спеціальні міркування
Для ефективного використання переносу NOL підприємствам слід вимагати їх якомога швидше. Збитки не індексуються інфляцією, і як результат, з кожним роком вимога фактично стає меншою. Наприклад, якщо бізнес втратить 100 000 доларів США в поточному податковому році, хоча він може нести збитки вперед протягом наступних 20 років, швидше за все, це матиме більший вплив, чим швидше це буде заявлено. Внаслідок інфляції, найімовірніше, що за 20 років у 100 000 доларів США буде менше купівельної спроможності та меншої реальної вартості.
Історія втрат перенесена
Положення про перенесення НОЛ, що стосується федеральних податків на прибуток, спочатку було запроваджено як частина Закону про прибуток 1918 року. Спочатку цей федеральний податок на прибуток мав бути короткотривалою вигодою для компаній, які понесли збитки, пов'язані з продажем предметів, пов’язаних з війною в епоху після Першої світової війни. Протягом наступних років тривалість резерву для перенесення була збільшена, зменшена, опущена та відновлена. Метою збереження резерву було згладити податковий тягар для компаній, чия основна діяльність має циклічний характер, але не відповідає стандартному податковому року.
