Що означає правило про заборону втрат?
Правило відмови від втрат - це правило, створене IRS, що заважає консолідованій групі або бізнес-конгломерату подавати єдину податкову декларацію від імені своїх дочірніх підприємств, щоб вимагати відрахування податків за збитки від вартості акцій дочірньої компанії.
IRS створив це правило у 1990-х роках, щоб переконатися, що корпорації сплачували податки за приріст своїх капіталів, запобігаючи, щоб збитки вимагали вдвічі менші податкові відрахування. Ця практика була відома як дублюється втрата.
Наприклад, корпорація може отримувати чистий прибуток у розмірі 1 млн доларів на рік. Якщо ця корпорація придбає меншу компанію як дочірню компанію, і ця дочірня компанія працює з втратою в 200 000 доларів у тому році, згідно з правилом про заборону збитків, корпорація вгорі не може подати податкову декларацію, яка включає цю дочірню компанію та її втрату як спосіб знизили чистий прибуток корпорації до 800 000 доларів.
Розуміння правила відмови від втрат (LDR)
Правило заборони втрат було змінено в 1995 році в рамках капітального ремонту IRS. Нова редакція цього правила усунула ряд технічних положень та прикладів, пов'язаних з ефектом відшкодування збитків на фондовій основі.
Важливою судовою справою в історії правила заборони втрат була компанія Rite Aid Corp проти США. У цьому випадку Федеральний апеляційний апеляційний суд відхилив подвоєну частину збитків IRS від правила заборони втрат. Це створило важливий прецедент для корпорацій, що рухаються вперед.
Rite Aid Corporation проти США
Rite Aid, велика мережа аптек, придбала 80 відсотків мережі книжкових магазинів Penn Encore у 1984 році. У 1988 році компанія Rite Aid придбала залишки акцій Penn Encore. З 1984 по 1994 рік Rite Aid включав Penn Encore до своєї групи пов'язаних корпорацій, коли вона подала консолідовані податкові декларації.
У ці роки Penn Encore відчував зростання, але лише заробляв граничний рівень прибутку. Чистий прибуток компанії з часом зменшився, що в кінцевому рахунку призвело до 5, 2 мільйона доларів США. У 1994 році Rite Aid продала Penn Encore іншій, не пов'язаній між собою компанії. Цією компанією була компанія CMI Holding Corp. Для цілей оподаткування компанія CMI відмовилася визнавати транзакцію як купівлю активів, оскільки Пенн Енкор працював з втратою.
Rite Aid повідомила про збитки від продажу Penn Encore. Відповідно до тогочасних правил, Rite Aid дозволили відрахувати свої збитки від продажу Penn Encore. Однак іншим положенням встановлено обмеження звітного збитку на основі подвоєного коефіцієнта збитку дочірнього підприємства. По суті, правила забороняють обом сторонам повідомляти про збитки, які перевищуватимуть фактичний збиток, обчислений за допомогою транзакції.
