Партнерства не сплачують податки з їх прибутку; їх партнери. Партнерство - це суб'єкти, що передають доходи, які звітують про доходи, відрахування, кредити та інші предмети партнерам, щоб потім партнери могли ввести свою частку цієї інформації у своїх особистих податкових деклараціях.
Товариство, а також суб'єкт господарювання, який розглядається як товариство для федеральних цілей податку на прибуток, використовує форму 1065, повернення доходів від партнерства США, щоб перелічити цю інформацію. Розміщення предметів здійснюється кожному партнеру за Графіком К-1, Частка доходу партнера, відрахування, Кредити тощо, виходячи з їхніх інтересів власності.
Про що звітує форма
Форма 1065 - це повернення на п'ять сторінок.
Перша сторінка: Основна інформація про партнерство - його найменування, адреса, ідентифікаційний номер роботодавця, ділова діяльність, дата початку бізнесу - відображається у верхній частині форми. Потім товариство вказує, чи є спеціальне повернення (наприклад, змінене, остаточне, яке відображає зміну імені чи адреси), спосіб обліку та кількість Додатку К-1, що додається.
У розділі доходів перераховані різні статті доходу від торгівлі чи бізнесу товариства, такі як валові надходження від продажу та чистий прибуток чи збиток від продажу ділових активів (цифра, взята з форми 4797). Деякі статті вимагають спеціального звернення щодо власних прибутків акціонерів (партнерів); вони називаються окремо зазначеними предметами і не відображаються на сторінці першої форми 1040. Наприклад, через особливі правила оренди доходів від нерухомості та відрахувань ви не побачите запису цих орендної плати у розділі доходів Форма 1065 повернення.
Аналогічно, хоча деякі з виплат у торгівлі або в бізнесі вказані на сторінці 1 форми 1065, деякі повідомляються в інших місцях (наприклад, благодійні внески, п. 179 відрахування), щоб партнери могли застосувати власні обмеження щодо цих списань. Відрахування на першій сторінці форми 1065 включають зарплату та заробітну плату працівникам (але партнери не є працівниками, тому виплати їм не перераховані); перераховані будь-які гарантовані платежі партнерам.
Різниця між загальним доходом товариства та його сумарними відрахуваннями - це звичайний прибуток або збиток бізнесу. Ця чиста сума разом з іншими предметами виділяється партнерам.
Нижня частина сторінки використовується для підписання та датування форми, якщо декларація подається на папері (електронні підписи використовуються для електронно-поданих декларацій) та зазначається інформація про платного підготовителя, якщо така є.
Сторінки друга та третя: Список Б, Інша інформація - це низка питань, що стосуються партнерства. Наприклад, встановіть прапорець для першого питання щодо типу товариства або іншої організації, яка подає декларацію, наприклад, товариства з обмеженою відповідальністю (ТОВ) з двома або більше партнерами та товариства з обмеженою відповідальністю (ТОО). Графік B також використовується для надання інформації про партнера з питань податкової справи - особи, призначеної товариством для підписання декларації та взаємодії з IRS щодо питань, що стосуються повернення. (Якщо партнерів більше 10, будь-який аудит повинен проводитись на рівні партнерства, щоб врятувати ІРС проблем з аудитом кожного окремого партнера щодо поводження з товариством.)
Четверта сторінка: У Графіку К перераховано розподільну частку позицій партнерів. Саме з цього графіку здійснюються розподіли окремих партнерів по кожному з цих пунктів; Про виділені суми повідомляється у Графіку К-1, який містить розділи для:
- доходи (збитки) відрахування самостійно-зайнятість кредитів іноземних операційпорівнянні мінімальні статті податкуінша інформація
П'ята сторінка: Ця сторінка складається з декількох різних графіків:
Аналіз Чистого доходу (збитку) Таблиці К - це розбивка доходу або збитку відповідно до характеру товариства (корпоративного, фізичного (активного), індивідуального (пасивного) тощо). Крім того, вона відокремлює доходи та збитки серед генеральних партнерів та обмежених партнерів.
Графік L - баланс. Записи на активи та пасиви заповнюються згідно з книгами товариства. Як і будь-який баланс, різниця між активами та пасивами ефективно відображає рахунки капіталу партнера (тобто власний капітал у товаристві).
Графік М-1 - це узгодження прибутку або збитку за книгами з доходом або збитком за доходом. Оскільки правила оподаткування не обов'язково відповідають економічній реальності діяльності партнерства, це узгодження необхідне. Наприклад, хоча товариство може відрахувати повну вартість їжі та розваг за своїми книгами, для цілей оподаткування лише 50% цих витрат можуть бути відрахувані; примирення проводиться за графіком М-1.
Графік М-2 - це аналіз рахунків капіталу партнерів. Цей пакет акцій коригується щороку, щоб відображати внески, внесені партнерами, прибуток або збиток товариства, розподіл від товариства до партнерів та інші види діяльності.
Примітка: Графік М-3, який є заявою, необхідною лише для великих партнерських відносин (50 мільйонів доларів США або більше загальних активів), не входить до п'яти сторінок форми 1065. Якщо для повернення цього партнерства потрібно приєднати цей графік відмічається на рядку J на сторінці першого повернення.
Графік К-1
Як було пояснено раніше, ця форма розподіляє пункти партнерства, а також окремо зазначені пункти для акціонерів, щоб вони могли повідомити їх про свої особисті повернення. Сторінка друга цього графіку спрямовує партнерів, які є фізичними особами, які подають форму 1040, куди потрібно повідомити про товари. Наприклад, частка прибутку або збитку партнера (звичайний дохід або збиток від сторінки першої форми 1065) повідомляється у графіку E форми 1040 фізичної особи. Частка партнера в чистому довгостроковому прирості капіталу повідомляється у графіку D Форма 1040 (і, можливо, її потрібно буде також ввести у форму 8949).
Подання повернення
Форма 1065 має термін дії 15 числа третього місяця після закінчення податкового року суб'єкта господарювання. 15 березня для суб’єкта календарного року. На даний момент партнерство може отримати автоматичне продовження подання заявки на шість місяців до 15 вересня. Партнери, які не подають своєчасно повернення, нараховують штраф у розмірі 195 доларів США за кожного місяця, який вони затримують.
(Для подальшого читання про партнерські стосунки див.: Як приймаються бізнес-рішення в партнерстві? Та Мовчазний партнер проти генерального партнера: в чому різниця?)
Суть
Незважаючи на те, що податки не повертаються після повернення товариства, це є важливою інформацією для IRS, яка використовується для перевірки того, що партнери сплачують податки на товари товариства. Заповнення форми може бути заплутаним і складним, тому доцільно працювати з знаючим фахівцем з податкової служби.
