Що таке трансфертна ціна?
Трансфертне ціноутворення - це практика бухгалтерського обліку, яка представляє ціну, за яку одне підрозділ у компанії стягує інший підрозділ за надані товари та послуги. Трансфертне ціноутворення дозволяє встановити ціни на товари та послуги, що обмінюються між дочірньою компанією, дочірньою компанією або загальноконтрольованими компаніями, що входять до складу одного великого підприємства. Трансфертне ціноутворення може призвести до економії податків для корпорацій, хоча податкові органи можуть оскаржити свої вимоги.
Ключові вивезення
- Трансфертне ціноутворення - це практика бухгалтерського обліку, яка представляє ціну, за яку одне підрозділ в компанії стягує інший підрозділ за надані товари чи послуги. Трансфертна ціна базується на ринкових цінах при стягуванні іншого відділу, дочірньої компанії або холдингової компанії за надані послуги. використовували міжфірмові трансфертні ціни для зменшення податкового тягаря материнської компанії. Компанії стягують більш високу ціну підрозділам у країнах з високим оподаткуванням (зменшення прибутку), стягуючи при цьому нижчу ціну (збільшення прибутку) для підрозділів у країнах з низьким рівнем оподаткування.
Як працює трансфертне ціноутворення
Трансфертне ціноутворення - це практика бухгалтерського обліку та оподаткування, яка дозволяє здійснювати операції з ціноутворенням всередині бізнесу та між дочірніми компаніями, які працюють під загальним контролем або власністю. Практика трансфертного ціноутворення поширюється на транскордонні транзакції, а також на внутрішні.
Трансфертна ціна використовується для визначення вартості стягнення плати іншому підрозділу, дочірньому підприємству або холдинговій компанії за надані послуги. Як правило, ціни на трансферти оцінюються, виходячи з ринкової ціни на цей товар або послугу. Трансфертне ціноутворення також може застосовуватися до інтелектуальної власності, таких як дослідження, патенти та авторські внески.
Багатонаціональним компаніям (MNC) законодавчо дозволено використовувати метод трансфертного ціноутворення для розподілу прибутку між різними дочірніми та дочірніми компаніями, що входять до материнської організації. Однак компанії часом можуть також використовувати (або неправильно використовувати) цю практику, змінюючи свій оподатковуваний дохід, зменшуючи таким чином загальний податок. Механізм трансфертного ціноутворення - це спосіб перекладати податкові зобов’язання на податкові юрисдикції з низькими витратами.
Ціни на трансферт та податки
Щоб краще зрозуміти, як трансфертне ціноутворення впливає на податкові рахунки компанії, розглянемо наступний сценарій. Скажімо, що виробник автомобілів має два підрозділи: Відділ А, який виробляє програмне забезпечення, тоді як Відділ В виробляє машини.
Відділ А продає програмне забезпечення іншим виробникам автомобілів, а також його материнській компанії. Відділ B платить Відділу А за програмне забезпечення, як правило, за ринковою ціною, на яку дивізіон А стягує кошти інших виробників автомобілів.
Скажімо, що Відділ А вирішує стягувати нижчу ціну за Відділ В, а не використовувати ринкову ціну. Як результат, продажі або доходи Відділу А нижчі через зниження цін. З іншого боку, витрати дивізіону B на продані товари (COGS) нижчі, збільшуючи прибуток підрозділу. Коротше кажучи, доходи відділу А нижчі на ту ж суму, що і економія витрат дивізіону Б, тому фінансового впливу на загальну корпорацію немає.
Однак скажімо, що дивізіон А перебуває у вищій податковій країні, ніж підрозділ B. Загальна компанія може заощадити на податках, зробивши Відділ А менш вигідним, а Відділ В - вигіднішим. Змусивши дивізіон А стягнути ціни та передати ці заощадження дивізіону B, збільшивши його прибуток за допомогою нижчої COGS, відділ B оподатковуватиметься за нижчою ставкою. Іншими словами, рішення Відділу А не стягувати ринкові ціни з Відділу В дозволяє загальній компанії ухилятися від сплати податків.
Коротше кажучи, стягуючи вище або нижче ринкової ціни, компанії можуть використовувати трансфертне ціноутворення для передачі прибутку та витрат іншим підрозділам внутрішньо для зменшення податкового навантаження. Податкові органи мають чіткі правила щодо трансфертного ціноутворення, щоб намагатися не допустити використання ним компаній уникнення податків.
Ціни на трансфер та IRS
IRS зазначає, що трансфертне ціноутворення повинно бути однаковим між міжфірмовими угодами, які могли б відбутися інакше, якби компанія здійснила операцію зі стороною або клієнтом поза компанією. За даними веб-сайту IRS, трансфертне ціноутворення визначається таким чином:
Положення, передбачені розділом 482, загалом передбачають, що ціни, що стягуються одним дочірньою особою до іншого, при міжкомпанійній операції, пов’язаній з передачею товарів, послуг чи нематеріальних цінностей, дають результати, які відповідають результатам, які були б реалізовані, якби неконтрольовані платники податків займалися та сама операція за тих же обставин.
Як результат, фінансова звітність про трансфертне ціноутворення має чіткі вказівки та ретельно стежить за податковими органами. Велику документацію часто вимагають аудитори та регулятори. Якщо вартість передачі зроблена неправильно або неналежним чином, фінансову звітність може знадобитися перезавантажити, а також можуть застосовуватися збори або штрафи.
Однак існує багато дискусій та неоднозначностей щодо того, як слід враховувати трансфертне ціноутворення між підрозділами та який підрозділ повинен брати на себе основний тягар податкового тягаря.
Приклади реального світу
Кілька відомих випадків продовжують викликати суперечки між податковими органами та залученими компаніями.
Кока-Кола
Завдяки виробництву, маркетингу та продажу концентратів Coca-Cola Co. (KO) на різних зарубіжних ринках компанія продовжує захищати свої 3, 3 мільярда доларів на трансфертну ціну договору роялті. Компанія передала значення IP для дочірніх компаній в Африці, Європі та Південній Америці між 2007 та 2009 роками. IRS та Coca Cola продовжують битися через судові процеси, і справа ще не вирішена.
Facebook Inc.
В іншій справі з великими ставками IRS стверджує, що Facebook Inc. (FB) перенесла в Ірландію 6, 5 мільярда доларів нематеріальних активів, тим самим значно зменшивши свою податкову накладну. Якщо IRS виграє справу, від Facebook можуть вимагати сплатити до 5 мільярдів доларів на додаток до відсотків та пені. Суд, який був призначений на серпень 2019 року в Податковому суді США, затягнувся, що дозволило Facebook можливо розробити врегулювання з IRS.
Медтронік
Станом на 2019 рік виробник медичних приладів, що базується в Ірландії, Medtronic та IRS, належать до суду в 2020 році, щоб вирішити суперечку на суму 1, 4 мільярда доларів. Медтронік звинувачують у перенесенні інтелектуальної власності до притулків із низьким рівнем оподаткування в усьому світі. Передача передбачає вартість нематеріальних активів між компанією Medtronic та її пуерто-риканською філією для виробництва за податкові 2005 та 2006 роки. Суд спочатку став стороною компанії Medtronic, але IRS подав апеляцію.
