Відстрочене податкове зобов’язання є результатом відмінностей у тому, як компанія веде свій фінансовий облік для цілей звітності відповідно до загальноприйнятих принципів бухгалтерського обліку (GAAP) проти податкового обліку. Відстрочене податкове зобов'язання являє собою зобов'язання сплачувати податки в майбутньому. Зобов'язання виникає, коли компанія затримує подію, яка спричинить її також визнання податкових витрат у поточному періоді.
По суті, відкладене податкове зобов’язання - це податкові витрати, які компанія в іншому випадку повинна визнати, але перенесла на більш пізній період через розміщення у податковому кодексі. Важливо зазначити, що наявність відстроченого податкового зобов’язання не означає, що компанія недооплачує свою податкову накладну. Він просто визнає бухгалтерські відмінності в часових інтервалах між тим, коли податок був визнаний у фінансовій звітності компанії щодо того, коли податок діє за допомогою податкового кодексу.
Чому компанія повинна обліковувати податкові події, такі як визнання доходу, по-різному, коли вона звітує перед акціонерами проти податкових органів? Різноманітні мотивації, що лежать в основі альтернативних презентацій, спричиняють перешкоди цій поведінці. Компанія хоче позиціонувати себе в найкращому світлі для акціонерів. У той же час, компанії вигідно представляти приглушені позиції до податкових органів, оскільки менший дохід означає менше податків. Таким чином, в інтересах компанії скористатися відмінностями податкового кодексу щодо того, як він звітує перед акціонерами.
Однією з найпоширеніших причин відстрочки податкових зобов’язань є різний графік амортизації активів. Наприклад, припустимо, що компанія використовує метод прискореної амортизації для амортизації певних активів з податкових причин; більше амортизація зменшує дохід, що згодом знижує податки. Тепер також припустимо, що компанія використовує прямолінійну амортизацію, коли звітує перед акціонерами. Оскільки прискорена амортизація є передньою, а прямолінійна розподіляється рівномірно, прямолінійна амортизація призводить до збільшення доходу та збільшення податків при звітуванні перед акціонерами. Компанія повинна враховувати різницю податкових витрат за двома методами звітності. Це робиться, створюючи відмінні податкові зобов’язання на своєму балансі для різниці.
