Що таке нарахування?
"Нарахування" - термін, що використовується для опису здатності чогось накопичуватися з часом, і найчастіше використовується, коли йдеться про відсотки, доходи або витрати фізичної особи або бізнесу. Наприклад, відсоток до ощадного рахунку накопичується таким чином, що з часом загальна сума на цьому рахунку зростає. Термін нарахування часто пов'язаний з поняттями обліку нарахування, що стало стандартною практикою бухгалтерського обліку для більшості компаній.
Як працює нарахування
Коли щось накопичується фінансово, воно, по суті, накопичується, щоб виплачуватись або отримуватись у майбутньому періоді. І активи, і зобов'язання можуть накопичуватися з часом. Термін нарахування, пов'язаний з фінансами, є синонімом «нарахування» за методом обліку, визначеним Загальноприйнятими принципами бухгалтерського обліку (GAAP) та Міжнародними стандартами фінансової звітності (МСФЗ). Нарахування - коригування бухгалтерського обліку, яке використовується для відстеження та обліку доходів, отриманих, але не отриманих, або витрат, які були понесені, але не сплачені. Подумайте про нараховані записи як протилежні незароблені записи; відповідна фінансова подія вже відбулася, але оплата ще не була здійснена або отримана.
Прийняті та обов'язкові нарахування приймаються Радою стандартів справедливого обліку (FASB), яка контролює інтерпретацію GAAP. Нарахування можуть включати кредиторську заборгованість, дебіторську заборгованість, гудвіл, подальше податкове зобов’язання та майбутні витрати на відсотки.
Приклад: Усі будівництво погоди замовляє 5000 доларів пиломатеріалів. Він отримує пиломатеріали та використовує його при будівництві нового будинку до отримання рахунку-фактури постачальника. 5000 доларів зафіксовано у книгах будівельної компанії як нарахований кредит для кредиторської заборгованості та накопичений дебет за поставки. Як тільки рахунок-фактура за пиломатеріали буде отримано та сплачено, операції зворотні, з кредитом на поставку та списанням до кредиторської заборгованості.
Бухгалтерський облік проти обліку готівки
Процедура обліку нарахування вимірює результати діяльності та становище компанії шляхом визнання економічних подій незалежно від того, коли відбуваються касові операції, даючи кращу картину фінансового стану компанії та спричиняючи з часом коригування активів або пасивів. Це на відміну від касового методу обліку, коли доходи та витрати реєструються, коли кошти фактично сплачені або отримані, не виходячи з доходів, заснованих на кредитних та майбутніх зобов'язаннях. Бухгалтерський облік не потребує коригувань.
Хоча деякі дуже малі чи нові підприємства використовують облік готівки, компанії зазвичай віддають перевагу методу обліку нарахування. Бухгалтерський облік дає набагато кращу картину фінансової ситуації компанії, ніж облік витрат, оскільки вона фіксує не тільки поточні фінанси компанії, але й майбутні операції. Наприклад, якщо компанія в січні продала продукт на суму 100 доларів США, вона хотіла б записати, що 100 січня в січні за методом обліку нарахування, а не чекати, поки фактично будуть отримані грошові кошти, що може зайняти місяці або навіть стати поганою заборгованістю.
Види нарахувань бухгалтерського обліку
Усі нарахування підпадають під одну з двох категорій: або доходи, або нарахування витрат.
Нарахований дохід
Нарахування доходів являє собою прибуток або активи (включаючи безготівкові), які ще мають бути отримані: вони виникають, коли товари чи послуги продано чи надано компанією, але оплата за неї фактично не була здійснена замовником. Компанії, що мають великі суми операцій з кредитними картками, зазвичай мають високий рівень дебіторської заборгованості та високий рівень нарахованого доходу.
Припустимо, що компанія ABC наймає консалтингову фірму XYZ для допомоги в проекті, який, як очікується, потребує трьох місяців. Плата за цю роботу становить 150 000 доларів США, яка сплачується після її завершення. У той час як ABC заборгував XYZ 50 000 доларів після кожного місячного етапу, загальна плата нараховується протягом тривалості проекту, а не сплачується розстрочкою.
Нараховані витрати
Щоразу, коли бізнес визнає витрати до того, як його фактично виплачується, він може здійснювати нарахування у своїй головній книзі. Витрати також можуть бути перераховані як нараховані у балансі та нараховані на прибуток у звіті про прибутки та збитки.
Нарахування витрат може відрізнятися. До поширених типів належать:
- Нарахування процентних витрат проводиться компанією, яка нараховує щомісячні відсотки за борг до отримання щомісячної накладної. Нарахування постачальників проводиться, коли компанія отримує товар або послугу від стороннього постачальника в кредит і планує сплатити постачальника в більш пізній термін. Цей вид нарахування відображається під кредиторською заборгованістю і вважається нарахованими операційними витратами. Нарахування заробітної плати або заробітної плати виробляються компаніями, які виплачують працівникам до кінця місяця за повний місяць роботи.
Виплати відсотків та податків іноді потрібно вносити до нарахованих записів, коли ще несплачені відсотки та податкові зобов’язання повинні бути визнані у фінансовій звітності. В іншому випадку операційні витрати за певний період можуть бути заниженими. Це призводить до завищення чистого доходу. Інвестори, позикодавці та регулятори не отримують справедливого уявлення про сучасний фінансовий стан компанії, якщо це відбудеться.
Зарплати нараховуються щоразу, коли робочий тиждень не чітко відповідає місячним фінансовим звітам та фонду оплати праці. Наприклад, дата нарахування заробітної плати може припасти на 28 січня. Якщо працівникам доводиться працювати 29, 30 або 31 січня, ці робочі дні все ще зараховуються до операційних витрат січня. Поточні нарахування заробітної плати ще не нараховували ці витрати на зарплату, тому створюється нарахована заробітна плата або заробітна плата.
Існують різні обґрунтування нарахування конкретних витрат. Загальне призначення рахунку нарахування - співставити витрати з тим обліковим періодом, протягом якого вони були понесені. Нараховані витрати також ефективні при прогнозуванні суми витрат, які компанія може очікувати в майбутньому.
Нараховані витрати проти передплачених витрат
Попередньо оплачена вартість - це протилежність нарахованим витратам. Замість оплати витрат після того, як це записано в книгах, оплачуються витрати за товари та послуги, які надійдуть в майбутньому. Скажіть, що компанія ABC наймає адвоката на один рік, для чого потрібна перша оплата в розмірі 100 000 доларів; компанія не отримала послуг, тому поки не може реалізувати витрати. Це записується як тип активу на його балансі.
Нараховані витрати точніші, вважають бухгалтери. Використання нарахованих витрат замість передплачених витрат дає компанії кращий вигляд її діяльності та операцій, показуючи, скільки вона витрачається за визначений період.
Наприклад, компанія ABC зазвичай отримує товари від постачальника, які він може негайно перепродавати для отримання прибутку. Платити за ці товари не потрібно ще три місяці. Компанія може отримувати доходи від продажів, тому вона обліковується як нараховані витрати. Компанія XYZ, з іншого боку, попередньо оплачує постачальника за рік товару, але постачальник постачає товари кожні три місяці. Товар ще не доставлений, тому компанії потрібно записати це як актив передплаченої витрати. XYZ повинен визнавати свої витрати кожні три місяці. Це недолік; компанія не може побачити, наскільки добре товари продаються і вже заплатили за рік.
Нараховані відсотки
Кожен, хто коли-небудь здійснював платежі за кредит, знайомий з поняттям нарахованих відсотків. Після здійснення кожного платежу решта основного капіталу продовжує накопичувати відсотки. Нараховані відсотки - це просто сукупна сума відсотків, отриманих за інвестицію з моменту останнього платежу.
Припустимо, ABC бере позику в розмірі 20 000 доларів США з 10% річною процентною ставкою. Виплати належать щомісяця. Наприкінці першого місяця сума відсотків, нарахованих за цим кредитом, становить $ 20 000 х.10 ÷ 12, або 167 доларів. Для позикодавця ці 167 доларів - це дохід, який належить сплатити, але ще не отримав. Для ABC це вважається боргом, який потрібно сплатити.
Нараховані відсоткові облігації
Як і за кредитом, відсотки нараховуються щодня за облігаціями. Отже, коли облігація продається на вторинному ринку до запланованого платежу, продавець і покупець повинні розділити наступний виплату відсотків. Здійснюючи цю транзакцію через брокера-дилера, нараховані відсотки відпрацьовуються у валовій ціні за облігацію із сумою нарахованих відсотків за списком продавця.
Нараховані відсотки можна обчислити, спочатку знайти денну ставку, яка визначається за допомогою 30-денного місяця та 360-денного року, а потім помножити на кількість днів, що залишилися до наступної дати купона. Наприклад, для облігацій із процентною ставкою 5%, що виплачуються півроку, кожен платіж дорівнює 25 доларам, або 50 доларам щорічно. Якщо покупець купує облігацію 1 травня, а виплата відсотків належить до 1 червня, нараховані відсотки обчислюються так: (1000 доларів x 5%) x (122 ÷ 360) = 16, 94 дол. Оскільки відсотки нараховуються за день до дати розрахунку, використовується 122 дні.
Нараховані відсотки за цим сценарієм належать продавцю після того, як покупець отримає платіж. Для урахування цього коригується ціна, яку сплачує покупець. По суті, продавець отримує нараховані відсотки на момент продажу від покупця, який отримує весь відсотковий платіж 1 червня. Якщо цього не було, покупці могли придбати облігації із нарахованими відсотками за день до дати платежу та зібрати повний відсотковий платіж, що є несправедливим для продавця.
