Що таке застосований федеральний курс (AFR)?
Застосовувана федеральна ставка (AFR) - це мінімальна процентна ставка, яку Служба внутрішніх доходів (IRS) дозволяє отримати приватні позики. Щомісяця IRS публікує набір процентних ставок, які агентство вважає мінімальною ринковою ставкою для позик. Будь-яка процентна ставка, менша за AFR, матиме податкові наслідки. IRS публікує ці ставки відповідно до розділу 1274 (d) Кодексу про внутрішні доходи.
Ключові вивезення
- Якщо відсоткова ставка за кредитом нижча за діючу AFR, це може призвести до податкових випадків для учасників, які беруть участь у цій справі. ДФР використовуються для визначення початкової знижки на випуск, нестаціонарних відсотків, податку на подарунок та наслідків податку на прибуток нижчих ринкових позик.Учасники повинні використовувати AFR, який публікується IRS в той момент, коли позикодавець спочатку надає позику.
Розуміння застосовного федерального курсу (AFR)
AFR використовується IRS в якості точки порівняння порівняно з відсотками за позиками між пов'язаними сторонами, такими як члени сім'ї. Якщо ви давали позику члену сім'ї, вам слід бути впевненим, що нарахована процентна ставка дорівнює або перевищує мінімально застосовну федеральну ставку.
IRS публікує три AFR: короткострокові, середньострокові та довгострокові. Короткострокові ставки AFR визначаються із середньомісячної середньої прибутковості ринку за товарними зобов'язаннями, наприклад, державними ОВДП із строками погашення три роки або менше. Середньострокові ставки AFR залежать від зобов'язань строком погашення понад три та до дев'яти років. Довгострокові ставки AFR - від облігацій зі строком погашення понад дев'ять років.
Окрім трьох базових ставок, рішення, в яких публікуються AFR, містять кілька інших ставок, які змінюються залежно від періоду складання (щорічно, півроку, квартал, місяць) та різних інших критеріїв та ситуацій.
Приклад використання AFR
Станом на грудень 2019 року, IRS заявляє, що щорічна короткострокова AFR становила 1, 61%, середньострокова AFR - 1, 69%, а довгострокова AFR - 2, 09%. Зверніть увагу, що ці ставки AFR можуть змінюватися IRS.
Який розмір AFR використовувати для сімейного кредиту, залежатиме від часу, призначеного для окупності. Скажімо, ви дали позику члену сім'ї на суму 10 000 доларів США, яку потрібно повернути за один рік. Вам потрібно буде стягнути позичальнику мінімальну процентну ставку в розмірі 2, 72% за кредит. Іншими словами, ви повинні отримати 272 долари відсотків за позику.
У нашому прикладі вище, будь-яка ставка нижче 2, 72% може спричинити податкову подію. Наприклад, скажімо, ви дали ту саму позику, але ви не стягували жодних відсотків. Не стягуючи жодних відсотків, ви б "прострочили" 272 долари від процентних доходів, і згідно з даними IRS, вважалися б подарунком, що оподатковується. Будь-яка процентна ставка, що стягується нижче зазначеної AFR за конкретний термін позики, вважатиметься простроченою відсотком і, як результат, підлягає оподаткуванню.
Спеціальні міркування
Готуючись оформити позику між пов’язаними сторонами, платники податків повинні врахувати два чинники, щоб вибрати правильний AFR. Тривалість позики повинна відповідати AFR: короткострокові (три роки або менше), середньострокові (до дев'яти років) та довгострокові (більше дев'яти років).
Якщо позикодавець стягує відсотки за ставкою, нижчою за належну AFR, IRS може переоцінити позикодавця та додати зараховані відсотки до доходу, щоб відобразити AFR, а не фактичну суму, сплачену позичальником. Крім того, якщо позика перевищує щорічне виключення податку з подарунків, це може спричинити податкову подію, і податок на прибуток може бути заборгованим. Залежно від обставин, IRS може також оцінювати штрафні санкції.
