Яке правило оподаткування De Minimis?
Податкове правило De Minimis встановлює поріг цін, щоб визначити, чи слід облігаційну облігацію оподатковувати як приріст капіталу або звичайний дохід. У ньому йдеться про те, що якщо знижка менша за чверть пункту за весь рік між часом придбання та строком погашення, то вона занадто мала, щоб вважатись ринковою знижкою для цілей оподаткування. Натомість, збільшення від вартості придбання до номінальної вартості слід розглядати як приріст капіталу, якщо він утримується більше одного року.
De minimis - латинський вираз для "про мінімальні речі".
Пояснення Податкового правила де мінімісу
Відповідно до правила оподаткування de minimis, якщо муніципальна облігація купується за мінімальну знижку, вона підлягає оподаткуванню податком на приріст капіталу. Згідно з даними IRS, мінімальна знижка - сума, менша за чверть відсотка від номінальної вартості, помноженої на кількість завершених років між датою придбання облігації та її строком погашення - занадто мала, щоб бути ринковою знижкою для податку на прибуток цілей.
Щоб визначити, чи обкладається муніципальна облігація податком на приріст капіталу чи звичайним податком на прибуток, використовуючи правило податкової декларації, помножте номінал на 0, 25% та помножте результат на кількість повних років між датою придбання облігації облігації та дата погашення. Відняти отриману суму de minimis від номіналу облігації. Якщо ця сума вище, ніж ціна придбання дисконтної облігації, на придбану облігацію застосовується звичайна ставка податку на прибуток. Якщо ціна закупівлі перевищує поріг de minimis, подається податок на приріст капіталу. Іншими словами, якщо ринкова знижка менша, ніж сума de minimis, дисконт на облігацію, як правило, трактується як приріст капіталу при продажу або викупі, а не як звичайний дохід.
Наприклад, якщо ви дивитесь на 10-річну муніципальну облігацію номіналом 100 та п'ять років, що залишилися до погашення, знижка de minimis становить 100 номінальних значень x 0, 0025 x 5 років = 1, 25. Потім ви віднімаєте 1, 25 від номіналу, щоб отримати відрізану суму de minimis, яка в цьому прикладі становить 98, 75 = 100 - 1, 25. Це найнижча ціна, за яку можна придбати облігацію для того, щоб IRS трактувала знижку як приріст капіталу. Якщо ви придбали облігаційну знижку, що ви придбали, нижче 98, 75 за 100 номінальної вартості, ви будете сплачувати звичайний податок на прибуток відповідно до правила податкового депозиту. Отже, якщо ви придбали цю облігацію за $ 95, звичайний податок на прибуток застосовуватиметься, коли облігація буде погашена за номіналом, оскільки 95 доларів менше 98, 75 дол. Ще один спосіб поглянути на це - ринкова знижка 100 - 95 = 5 вища, ніж сума de minimis 1, 25, отже, прибуток від продажу облігації - це дохід.
Основний принцип цінових облігацій полягає в тому, що при зростанні процентних ставок ціни на облігації падають і навпаки. Правило оподаткування де-мінімуму, як правило, застосовується в умовах зростання процентних ставок, коли ціна облігацій падає і пропонується зі знижками або глибокими знижками до номіналу.
