Що таке виключення дивідендів?
Виключення дивідендів відноситься до положення Служби внутрішніх доходів (IRS), яке дозволяє корпораціям віднімати частину дивідендів, отриманих під час обчислення їх оподатковуваного доходу.
Розуміння виключення дивідендів
Виключення дивідендів по суті дозволяє корпораціям відраховувати дивіденди, отримані від своїх інвестицій, гарантуючи, що дивіденди суб'єкта, що отримує, оподатковуються лише один раз. До того, як правило, корпорації могли обкладатися податком на прибуток, а потім знову на дивіденди. Зокрема, виключення дивідендів стосується лише компаній, віднесених до вітчизняного бізнесу, а не іноземних підприємств. Крім того, виключення мають право лише дивіденди, випущені іншими вітчизняними компаніями.
За тими ж принципами, що і виключення дивідендів, є дивіденди, отримані відрахуванням, також відомі як DRD. Отримане утримання дивідендів - це федеральне списання податків для корпорацій, які мають право на участь у США, які отримують дивіденди від пов'язаних суб'єктів. Це положення IRS має на меті зменшити потенційні наслідки потрійного оподаткування для публічно торгуваних компаній, тобто, коли той самий дохід оподатковується як компанія, яка виплачує дивіденд, компанія, яка отримує дивіденд, і коли акціонеру виплачується дивіденд.
Виключення дивідендів та Закон про податкові пільги та робочі місця
Прийняття Закону про зменшення податку та скорочення робочих місць наприкінці 2017 року змінило деякі положення про виключення дивідендів. Раніше корпорації, які володіли менше однієї п'ятої частини акцій іншої компанії, змогли відрахувати 70 відсотків дивідендів. Якщо корпорація володіла до 80 відсотків компанії, вона могла б відрахувати 75 відсотків дивідендів. Корпорації, які володіли більше 80 відсотків іншої компанії, мали право на відрахування всіх дивідендів.
Починаючи з 1 січня 2018 року новий податковий режим знижує стандартні дивіденди, отримані відрахуванням, від 70 до 50 відсотків. Він також знижує на 80 відсотків отримані дивіденди до 65 відсотків; він застосовується до дивідендів корпорацій, які мають щонайменше 20 відсотків своїх акцій, що належать корпорації одержувачів.
Новий податковий закон також замінює градуйовану схему ставок податку на прибуток підприємств, яка мала найвищу ставку 35 відсотків, і рівну ставку податку в розмірі 21 відсотків для всіх корпорацій C. Зважаючи на те, що зменшення виключень та нижча ставка податку, ймовірно, призведуть до приблизно такого ж фактичного податку, що виплачується за отриманими дивідендами.
Більш низька податкова ставка може спонукати більше підприємств працювати з корпоративною класифікацією, особливо з тими, які не планують видавати дивіденди діючим акціонерам. Раніше партнерські відносини мали перевагу щодо ставок у порівнянні з корпораціями C, але ця перевага була пом'якшена новою податковою схемою, особливо якщо відрахування на прохідний дохід виявляється обмеженим за обсягом або взагалі відсутня.
