Зміст
- Що таке поліпшення оренди?
- Як вони працюють
- Приклади
- Види поліпшень оренди
- Правила вдосконалення оренди
- Вимоги щодо покращення орендної плати
Що таке поліпшення оренди?
Покращення орендної плати - це будь-які зміни, внесені в оренду нерухомості з метою їх пристосування до потреб орендаря. Сюди можна віднести зміни, такі як фарбування, встановлення перегородок, зміна підлоги або розміщення під замовлення світильників. Поліпшення орендної плати може здійснити або орендодавець - який може запропонувати зробити це для підвищення товарності своєї орендної одиниці - або самі орендарі.
Хоча термін корисної експлуатації більшості поліпшень оренди становить п’ять-10 років, Кодекс внутрішніх доходів вимагає, щоб амортизація таких покращень відбувалася протягом економічного життя будівлі.
Як працюють покращення оренди
Покращення орендної плати також відомі як поліпшення орендарів або забудови та, як правило, здійснюються орендодавцями комерційних об'єктів. Орендодавці можуть забезпечити ці покращення для існуючих або нових орендарів. Модифікації розроблені відповідно до потреб конкретного орендаря та його потреб.
Що таке поліпшення оренди, залежить від внесення змін до структури, що належить орендодавцю, щоб розмістити орендаря. Внесення змін у приміщення одного орендаря, однак, не кваліфікується як поліпшення оренди у жодного з сусідів цих орендарів. Зміни зовнішності будівлі чи її ландшафту також не застосовуються. Якщо орендодавець замінить дах будівлі, модернізує ліфт або прокладе паркінг - жодна з цих змін не вважається поліпшенням оренди, оскільки вони не приносять користі конкретному орендарю.
Покращення оренди вважаються лише поліпшеннями внутрішнього простору конкретного приміщення орендаря.
Після закінчення оренди поліпшення, як правило, належать орендодавцю, якщо інше не встановлено договором. Якщо орендар може взяти їх, він або вона повинен їх вилучити без будь-якої шкоди майну.
Покращення оренди
Приклади поліпшень оренди
Орендодавці можуть платити за покращення оренди, щоб заохотити орендарів здавати приміщення на більш тривалий період часу, особливо в галузі роздрібної торгівлі. Наприклад, власник бізнесу орендує будівлю для свого магазину для гольфу на дисках. Орендодавець може вибрати до орендованої ділянки чотири стіни, щоб створити вбудовані дисплеї та місця для зберігання дисків. Ці зміни вважаються поліпшеннями оренди.
Візьмемо ще один приклад з сектору роздрібної торгівлі. Власник магазину А вирішує взяти в оренду простір через компанію B. У магазині є лише чотири стіни та інші зручності. Шляхом переговорів про оренду компанія B - орендодавець - погоджується встановити стелажі, сервісний стійка для касових апаратів та дисплей із спеціальним освітленням до того, як магазин A відкриє свої двері.
Ключові вивезення
- Поліпшення орендної плати - це зміна в оренді нерухомості, щоб пристосувати її під конкретні потреби орендаря. Орендодавці можуть погодитися з цими поліпшеннями для існуючих або нових орендарів. Покращення оренди може бути здійснено орендодавцем або орендарем. Фарбування, встановлення перегородок або Індивідуальні світильники та мінливі підлоги - це все поліпшення оренди. Поширення до будівель, ліфтів та ескалаторів, дахів, протипожежного захисту, охоронної сигналізації та охоронних систем, а також систем ОВК не вважаються поліпшеннями оренди.
Види поліпшень оренди
Орендодавець може оплачувати поліпшення комерційної оренди за допомогою надбавки на покращення орендаря (TIA). У цьому випадку орендодавець дозволяє встановити бюджет на покращення, як правило, від 5 до 15 доларів за квадратний фут, і здійснює нагляд за проектом. Тим часом орендар контролює процес оновлення, що може зайняти багато часу. Якщо бюджет проектів перевищений, орендар покриває баланс.
Знижки на оренду також можуть бути запропоновані для покращення оренди. Орендодавець пропонує орендареві безоплатну або знижену оренду на встановлену кількість місяців, наприклад, один вільний місяць на рік оренди, як засіб для орендаря заощадити на космічних перебудовах. Орендар, як правило, здійснює нагляд за проектом і контролює покращення оренди. Орендар також несе відповідальність, якщо витрати перевищують заплановані суми. Крім того, орендна плата може бути підвищена на більш пізній термін, що змусить орендаря платити більше за простір довгостроково.
Ще одним видом поліпшення орендної плати є надбавка за будівельні норми. Орендар може приймати рішення серед різних виборів, які надає орендодавець, наприклад, один з чотирьох кольорів фарби. Ці елементи можуть не відповідати потребам орендаря, і він може не бути задоволений результатами. Додаткові покращення покриваються орендарем. Орендодавець контролює проект.
Правила вдосконалення оренди
Було внесено зміни до способів орендодавців та орендарів вимагати відрахувань відповідно до нового Закону про податки на пільги та робочі місця у 2017 році.
У грудні 2015 року Конгрес Сполучених Штатів прийняв Закон про захист американців від податкових подорожей (PATH), який змінив і розширив багато податкових положень, пов’язаних з амортизацією, включаючи поліпшення оренди. Законом було закріплено постійне положення про заощадження податків, що дозволяє 15-річне прямолінійне відновлення витрат на кваліфіковані покращення оренди.
Згідно з цими рекомендаціями, орендодавцям та орендарям не можна було пов'язувати стосунки, поліпшення кваліфікували лише в тому випадку, якщо вони були внесені до внутрішніх приміщень будівлі лише тим орендарем, який займав простір, і поліпшення орендної плати потрібно було завершити через три роки будівлі спочатку бути зайнятим для служби.
Новий податковий акт 2017 року змінив деякі вимоги. Потрібно вдосконалити внутрішню частину будівлі, що означає розширення будівель, ліфтів та ескалаторів, дахів, протипожежного захисту, сигналізації та охоронних систем, а системи ОВК все ще не відповідають вимогам. Майно кваліфікованого покращення більше не вимагає, щоб обидві сторони - орендодавець та орендар - не були пов'язані між собою. Він також позбувся трирічної вимоги, заявивши, що всі поліпшення можуть бути здійснені "після дати вперше зданого майна в експлуатацію", згідно з даними Служби внутрішніх доходів (IRS).
Вимоги щодо покращення орендної плати
Служба внутрішніх доходів (IRS) не дозволяє відрахування на поліпшення. Але оскільки поліпшення вважають частиною будівлі, вони схильні до амортизації. IRS передбачає амортизаційні відрахування до тих пір, поки будуть виконані зазначені вище умови. Хто робить роботу, дозволено робити відрахування на амортизацію - будь то орендодавець чи орендар. Новий податковий акт збільшив максимальну дозволену суму до 1 мільйона доларів з 500 000 доларів.
