Що означає резерв для кредитних втрат?
Резерв для кредитних втрат (PCL) - це оцінка можливих втрат, які компанія може зазнати через кредитний ризик. Резерв на кредитні збитки трактується як витрати на фінансову звітність компанії. Від них очікуються збитки від простроченої та безнадійної заборгованості чи іншого кредиту, який, ймовірно, не виплачує або стане неповоротним. Якщо, наприклад, компанія підрахує, що на рахунках, що минули понад 90 днів, стягнення становить 40%, вона резервує кредитні збитки на основі 40% залишку цих рахунків.
Розуміння резервів для кредитних втрат (PCL)
Оскільки очікується, що дебіторська заборгованість (AR) перетвориться на готівку протягом року або операційного циклу, вона відображається як поточний актив у балансі компанії. Однак, оскільки дебіторська заборгованість може бути завищена, якщо частина не підлягає стягненню, оборотний капітал компанії та власний капітал акціонерів можуть бути завищені.
Для захисту від завищення бізнесу бізнес може оцінити, яка частина його дебіторської заборгованості, швидше за все, не буде стягнута. Оцінка відображається на балансовому рахунку проти активів, який називається резервом для кредитних збитків. Збільшення рахунку відображаються також у рахунку звіту про прибутки та збитки нестабільних рахунків.
Приклад резервування кредитних втрат
30 червня в АР компанії дебетовий баланс становить 100 000 доларів США. Очікується, що приблизно 2 000 доларів США не повернуться до готівки. В результаті кредитний баланс у розмірі 2000 доларів США відображається як резерв для кредитних втрат. Бухгалтерський запис для коригування залишку на рахунку резерву включає рахунок у звіті про прибутки та збитки, що не підлягають збору.
Оскільки червень був першим місяцем в компанії A, його надання для рахунків за кредитними збитками розпочало місяць із нульового сальдо. Станом на 30 червня, коли він видає свій перший баланс та звіт про прибутки та збитки, його резерв для кредитних збитків матиме кредитний баланс у розмірі 2000 доларів.
Оскільки резерв на кредитні збитки становить звітність про кредитний баланс у розмірі 2 000 доларів США, а АР повідомляє про дебетове сальдо в розмірі 100 000 доларів, баланс звітує про чисту суму в 98 000 доларів. Оскільки чиста сума, швидше за все, перетвориться на готівку, вона називається чистою вартістю реалізації AR.
Витрати на некомерційні рахунки компанії A відображають кредитні збитки в розмірі 2000 доларів США у своєму звіті про прибутки та червні. Про витрати повідомляється, навіть якщо жодна з АР не була сплачена у червні, оскільки терміни становлять чисту 30 днів. Компанія A намагається дотримуватися принципу відповідності, шляхом порівняння витрат поганої заборгованості з тим обліковим періодом, в якому відбулися кредитні продажі.
