Що таке Push Down Accounting?
Бухгалтерський облік - це метод бухгалтерського обліку, який використовують компанії, коли вони купують іншу фірму. Бухгалтерська база набувача використовується для підготовки фінансової звітності придбаного суб'єкта господарювання. У процесі активів та зобов'язання цільової компанії оновлюються, щоб відображати вартість придбання, а не історичну вартість.
Цей метод бухгалтерського обліку необхідний за загальноприйнятими принципами бухгалтерського обліку в США (GAAP), але не приймається згідно з Міжнародними стандартами бухгалтерського обліку (IFRS).
Ключові вивезення
- Бухгалтерський облік - це конвенція обліку придбання дочірнього підприємства за вартістю придбання, а не його історичною вартістю. Активи та зобов'язання цільової компанії списуються (або зменшуються), щоб відображати ціну придбання. Будь-які прибутки та збитки, пов'язані з нова балансова вартість "відсувається" від набувача до звіту про прибутки та балансу придбаної компанії.
Як працює бухгалтерія Push Down
Коли компанія купує ще одну, виникає питання про те, як оцінити активи та пасиви фірми, яка була перейнята. Під час бухгалтерського обліку активи та зобов’язання цільової компанії списуються (або зменшуються), щоб відображати ціну придбання.
За даними Комітету з стандартів фінансового обліку США (FASB), загальна сума, яка виплачується за придбання цілі, стає новою балансовою вартістю цілі у її фінансовій звітності. Будь-які прибутки та збитки, пов’язані з новою балансовою вартістю, «відсуваються» від набувача до звіту про прибутки та баланс придбаної компанії. Якщо ціна придбання перевищує справедливу вартість, надлишок визнається гудвілом, нематеріальним активом.
При натисканні бухгалтерського обліку витрати, понесені на придбання компанії, відображаються на окремій фінансовій звітності цілі, а не набувача. Іноді корисно думати про бухгалтерський облік як про нову компанію, яка створюється за допомогою позикових коштів. Як заборгованість, так і придбані активи відображаються як частина нової дочірньої компанії.
Приклад бухгалтерського обстеження
ABC вирішує придбати XYZ, який оцінюється в 9 мільйонів доларів. ABC купує компанію за 12 мільйонів доларів, що означає премію. Для фінансування придбання компанія ABC надає акціонерам XYZ акції ABC на суму 8 мільйонів доларів США та готівкову виплату в розмірі 4 мільйонів доларів, яку вона отримує за рахунок надання боргу.
Незважаючи на те, що саме ABC позичає гроші, борг визнається в балансі XYZ під обліковим записом зобов'язань. Крім того, відсотки, сплачені за борг, обліковуються як витрати на придбану компанію. У цьому випадку чисті активи XYZ, тобто активи за вирахуванням зобов’язань, повинні дорівнювати 12 мільйонам доларів, а гудвіл буде визнано 12 мільйонів доларів - 9 мільйонів доларів = 3 мільйони доларів.
Висунення вимог до бухгалтерського обліку
Комісія з цінних паперів та бірж (SEC) встановлює правила, коли публічні компанії повинні використовувати бухгалтерський облік. Подача бухгалтерського обліку, як правило, є обов'язковою, коли материнська компанія набуває принаймні 95% права власності на дочірнє підприємство. Якщо ставка коливається від 80% до 95%, також можна використовувати бухгалтерський облік. Нічого іншого і заборонено.
Приватні компанії не зобов'язані застосовувати бухгалтерський облік, але вони можуть зробити це, якщо це допоможе оцінити результати діяльності набутої компанії.
Переваги та недоліки бухгалтерського обліку Push Down
З точки зору управління, утримання боргу за книгами дочірнього підприємства допомагає судити про прибутковість придбання. З точки зору оподаткування та звітності, переваги чи недоліки даного бухгалтерського обліку залежатимуть від деталей придбання, а також від юрисдикцій, що займаються ними.
